7月25日，深圳市稅務局發(fā)布了《關于經(jīng)營所得核定征收個人所得稅有關問題的公告》，再次引發(fā)公眾對核定征收個稅問題的關注。通觀全文后，小編有幾點感受：一是體現(xiàn)了國家減稅降費的總要求，凸顯了個稅改革的公平原則；二是明顯降低了個體工商戶和合伙企業(yè)等小微企業(yè)的個稅負擔，有利于大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新；三是經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)更注重改善營商環(huán)境，對投資更有吸引力。

按照深圳稅務發(fā)的文件，如果在深圳，個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)個人合伙人，采用核定應稅所得率征收方式的計算：

1.成立個人獨資企業(yè)（非娛樂行業(yè)的，如咨詢、勞務等服務業(yè)），年不含增值稅收入剛好500萬元（一般納稅人就不能核定了），則：

應納稅所得額＝收入總額×應稅所得率=500×5%=25萬元

應納所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率

=3×5%+6×10%+16×20%=3.95萬

個人所得稅稅負相當于：3.95/500=0.79%

2.成立合伙企業(yè)（非娛樂行業(yè)的，如咨詢、勞務等服務業(yè)），僅兩個合伙人，平均分配，年不含增值稅收入剛好500萬元，則：

每人應納稅所得額＝收入總額×應稅所得率=500×5%÷2=12.5萬元

每人應納所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率

=3×5%+6×10%+3.5×20%=1.45萬

個人所得稅稅負相當于：1.45×2/500=0.58%

3.通過個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)個人提供勞務報酬或工資性質的服務還需要開具增值稅發(fā)票，可以充分利用10/30萬元免增值稅政策，或者開具增值稅專用發(fā)票取得專票的單位按規(guī)定抵扣進項稅額，相當于“沒交”增值稅。

國家稅務總局深圳市稅務局關于經(jīng)營所得核定征收個人所得稅有關問題的公告

國家稅務總局深圳市稅務局公告2019年第3號

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則以及相關稅收法律法規(guī)的規(guī)定，現(xiàn)將深圳市經(jīng)營所得核定征收個人所得稅有關問題公告如下：

一、經(jīng)營所得核定征收納稅人范圍

經(jīng)營所得核定征收個人所得稅，適用于深圳市范圍內(nèi)核定征收“經(jīng)營所得”項目應納個人所得稅的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)個人合伙人，以及雖未取得經(jīng)營證照，但辦理了臨時稅務登記證、有固定經(jīng)營場所從事持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營的個人納稅人（以下均簡稱納稅人）。

對增值稅一般納稅人及國務院稅務主管部門明確的特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人，原則上不得采取定期定額、事先核定應稅所得率等方式征收個人所得稅。

二、核定征收方式

核定征收個人所得稅方式包括定期定額征收、核定應稅所得率征收、定率征收。

（一）定期定額征收方式的計算

1．實行定期定額征收方式的，應納所得稅額的計算公式如下：

應納所得稅額＝收入總額×核定征收率

收入總額為不含增值稅收入額。

2．核定征收率的標準按《個人所得稅核定征收率表》（見附件1）執(zhí)行。

（二）核定應稅所得率征收方式的計算

1．實行核定應稅所得率征收方式的，應納所得稅額的計算公式如下：

應納所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率

應納稅所得額＝收入總額×應稅所得率

或＝成本費用支出額/（1－應稅所得率）×應稅所得率

收入總額為不含增值稅收入額。

其中涉及合伙企業(yè)的，應當再按照分配比例，確定各個個人合伙人的應納稅所得額。

2．應稅所得率的標準按《個人所得稅核定應稅所得率表》（見附件2）執(zhí)行。

3．經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均應當根據(jù)其主營業(yè)務確定適用的應稅所得率。

（三）定率征收方式的計算

1．實行定率征收方式的，應納所得稅額的計算公式如下：

應納所得稅額＝收入總額×核定征收率

收入總額為不含增值稅收入額。

2．核定征收率的標準按0．8％執(zhí)行。

三、按照稅務機關核定征收繳納個人所得稅的納稅人采取偷稅手段隱瞞收入額或者不進行納稅申報，不繳或者少繳應納個人所得稅進入稅務檢查程序的，稅務機關對采取定期定額征收的納稅人依照附件1規(guī)定的征收率計算其應納稅額，對采取其他征收方式的納稅人依據(jù)附件2規(guī)定的應稅所得率計算其應納稅額，追繳其不繳或者少繳的稅款。

四、本公告自2019年1月1日起施行。凡以前規(guī)定與本公告規(guī)定不一致的，按照本規(guī)定執(zhí)行。按照原有規(guī)定多繳納稅款的，可依法申請辦理退抵稅?！渡钲谑械胤蕉悇站株P于個人所得稅征收管理若干問題的公告》（深圳市地方稅務局公告2016年第2號）同時廢止。

附件：1．個人所得稅核定征收率表（按月）

2．個人所得稅核定應稅所得率表

國家稅務總局深圳市稅務局

關于《國家稅務總局深圳市稅務局關于經(jīng)營所得個人所得有關問題的公告》的解讀

國家稅務總局深圳市稅務局

根據(jù)國家減稅降費精神，為貫徹實施新個人所得稅法，促進我市個體和私營經(jīng)濟發(fā)展，確保廣大取得經(jīng)營所得的納稅人享受個人所得所改革紅利，國家稅務總局深圳市稅務局發(fā)布了《國家稅務總局深圳市稅務局關于經(jīng)營所得核定征收個人所得稅有關問題的公告》（以下簡稱《公告》）。為方便廣大納稅人理解，更好地享受改革實惠，現(xiàn)將有關問題解答如下：

一、《公告》出臺背景

新個人所得稅法全面實施后，個人所得稅納稅人稅負切實減輕。同時增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的月銷售額提升至10萬元，為減輕納稅人辦稅負擔，確保核定征收經(jīng)營所得的納稅人享受減稅紅利，結合我市實際情況，國家稅務總局深圳市稅務局發(fā)布了《公告》，依法調(diào)整我市經(jīng)營所得核定征收標準。

二、《公告》的主要內(nèi)容

（一）適用對象

本《公告》適用于深圳市范圍內(nèi)不符合查賬征收條件的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)個人合伙人，以及雖未取得經(jīng)營證照，但辦理了臨時稅務登記證、有固定經(jīng)營場所從事持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營的個人納稅人（以下均簡稱納稅人）。

（二）核定征收的方式

核定征收個人所得稅方式包括定期定額征收、核定應稅所得率征收、定率征收。

（三）定期定額征收

實行定期定額征收方式的，應納所得稅額的計算公式如下：應納所得稅額＝收入總額×核定征收率。收入總額為不含增值稅收入額。

核定征收率的“起征點”調(diào)整為10萬元，一是落實個人所得稅改革和國家減稅降費的精神；二是與增值稅小規(guī)模納稅人免征額保持一致，方便納稅人申報，減輕納稅人辦稅負擔。

（四）核定應稅所得率

實行核定應稅所得率征收方式的，涉及合伙企業(yè)的，應當按照分配比例，確定各個個人合伙人應納稅所得額；經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均應當根據(jù)其主營業(yè)務確定適用的應稅所得率。

綜合考慮當前的經(jīng)濟發(fā)展狀況，行業(yè)的競爭成本負擔狀況等因素，將除娛樂業(yè)外的其他行業(yè)的應稅所得率統(tǒng)一調(diào)整為5％。

（五）定率征收方式

實行定率方式的，其應納所得稅額的計算公式如下：

應納所得稅額＝收入總額×核定征收率。收入總額為不含增值稅收入額。核定征收率的標準按0．8％執(zhí)行，與“起征點”以上的定期定額戶稅負保持平衡。

（六）本公告自2019年1月1日起施行。凡以前規(guī)定與本公告規(guī)定不一致的，按照本規(guī)定執(zhí)行。按照原有規(guī)定多繳納稅款的，可依法申請辦理退抵稅。我局將采取便捷的方式和簡易的流程，協(xié)助納稅人辦理退抵稅。

合泰企業(yè)專注于稅務籌劃招商、稅收籌劃咨詢、方案落地執(zhí)行的一站式稅務籌劃平臺。合泰企業(yè)基于合作運營的產(chǎn)業(yè)園區(qū)優(yōu)勢，為企業(yè)提供免費稅收籌劃咨詢服務，通過標準化的場景稅籌解決方案，合理的優(yōu)化公司組織形式、合法為企業(yè)節(jié)稅，以達到為企業(yè)降本增效、可持續(xù)發(fā)展的結果。

專業(yè)為各大、中、小企業(yè)提供稅務籌劃服務：業(yè)務主營：1、服務外包（降低企業(yè)所得稅，轉化服務項，合規(guī)合理避稅）。 2、“個人獨資企業(yè)注冊"（正常個人獨資企業(yè)核定0.5%-3.5%）目前我司拿下核定征收僅1.5%稅收洼地，且國家規(guī)定個人獨資企業(yè)類型不需要交納企業(yè)所得稅。金稅三期的到來，在各方面給企業(yè)帶來巨大的難題，本公司專業(yè)為降低員工社保及“企業(yè)所得稅”，自由職業(yè)者“個人所得稅”等提供解決方案。 有興趣的同行可合作成為渠道合伙人，一起為企業(yè)排憂解難。

合泰企業(yè)平臺由專業(yè)律師團隊，財稅專家，前工商稅務工作人員一起組成，我們不是幫您偷稅漏稅，我們是幫您合理合法合規(guī)的節(jié)稅。我們能夠確保您長期穩(wěn)定無風險的進行稅務籌劃，目前我們園區(qū)稅籌招商平均整體綜合稅率為0.5%-4.7%.

合泰企業(yè)前期以蘇州以及鄭州作為前期的兩個試點城市，開展企業(yè)稅務籌劃，取得了相當不俗的，在蘇州不到半年的時間里就為當?shù)貓@區(qū)招商引資約五百家企業(yè)，在鄭州不到四個月時間先后在連云港，上海崇明，江蘇撫州等園區(qū)內(nèi)入駐了近兩百家企業(yè)，如果將業(yè)務擴散在全國省會，一二線城市，市場潛力巨大，行業(yè)發(fā)展時間較短，屬于新興行業(yè)，迅速搶注市場成為當下發(fā)展的重中之重。