2018年10月開始的個(gè)人所得稅改革，備受關(guān)注。

不少納稅人問小編：為什么勞務(wù)費(fèi)個(gè)人所得稅那么高？

小編一再跟大家解釋：勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)稅預(yù)扣預(yù)繳稅額確實(shí)高，但是，在次年3月1日至6月30日辦理年度綜合所得匯算清繳時(shí)，繳納多了可以退！

然而，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告（征求意見稿）》之后，又有一波納稅人跑來問小編：退稅好麻煩，不退了，行不行？

當(dāng)然，行??！根據(jù)匯算清繳征求意見，納稅人自愿放棄退稅，可以不辦理年度匯算。

不過，小編建議大家不要輕易放棄退稅，國家不想貪納稅人這點(diǎn)“小便宜”。

匯算清繳征求意見也已明確：會(huì)推出簡(jiǎn)易方式辦理退稅，納稅人應(yīng)及時(shí)關(guān)注稅局動(dòng)態(tài)。

其實(shí)，很多納稅人之所以想放棄退稅，是因?yàn)闆]有搞清楚：勞務(wù)費(fèi)個(gè)人所得稅怎么計(jì)算？退稅能退多少？

在此，小編重點(diǎn)為大家講一講居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)稅計(jì)算方法。

勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額

扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：

（1）以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額

（2）每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算

（3）以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額

（4）適用“個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二”

小編表示，在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)，工資薪金所得可以享受個(gè)稅抵扣，例如：“三險(xiǎn)一金”專項(xiàng)扣除、子女教育、繼續(xù)教育等六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除等。而勞務(wù)報(bào)酬所得則不能享受這些個(gè)稅抵扣項(xiàng)目。

此外，工資薪金所得個(gè)人所得稅預(yù)扣率在3%—45%之間，而勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅預(yù)扣率的“起點(diǎn)”便是20%。

舉個(gè)例子：同樣一筆4000元收入，沒有任何扣除項(xiàng)目，如果是工資薪金所得，沒達(dá)到5000元“起征點(diǎn)”，不需要預(yù)繳稅款，如果是勞務(wù)報(bào)酬所得，則需要預(yù)繳稅款（4000-800）*20%=640（元）

所以，坊間吐槽“勞務(wù)費(fèi)個(gè)稅高”的聲音不斷。

勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額

根據(jù)規(guī)定，居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅。

這里的“綜合所得”指的是：工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得。

具體的個(gè)人所得稅綜合所得應(yīng)納稅額計(jì)算方法如下：

（1）以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（2）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率

小編提醒，注意“收入額”的有關(guān)規(guī)定。

特別是勞務(wù)報(bào)酬所得“收入額”的變化——以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)，“不超四千，減八百”的規(guī)定，沒有了！

此外，在匯算清繳時(shí)，沒有工資薪金所得，僅僅取得勞務(wù)報(bào)酬所得的納稅人，也能申請(qǐng)減除專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除等。

那些吐槽“勞務(wù)費(fèi)個(gè)稅高”的納稅人，退稅機(jī)會(huì)來了！

【案例一】

納稅人A每月固定一處取得勞務(wù)報(bào)酬4000元，每月預(yù)繳個(gè)稅：（4000-800）*20%=640（元），全年預(yù)繳個(gè)稅7680元。

在辦理個(gè)稅綜合所得匯算清繳時(shí)，需要全年算賬，那么，全年勞務(wù)報(bào)酬48000元，而年收入額僅僅只有48000*（1-20%）=38400（元），不足6萬元無須繳稅。

因此，預(yù)繳的7680元稅款可以申請(qǐng)全部退還。

【案例二】

納稅人B沒有任職受雇單位，是一名靈活就業(yè)人員，全年僅取得一次性勞務(wù)報(bào)酬所得120000元，全年預(yù)繳個(gè)稅：120000*（1-20%）*40%-7000=31400（元）

在辦理個(gè)稅綜合所得匯算清繳時(shí)，減除6萬元費(fèi)用（不考慮其他扣除）后，適用10%的綜合所得稅率，速算扣除數(shù)2520，全年應(yīng)納稅款：120000*（1-20%）*10%-2520=7080（元）

因此，可以申請(qǐng)24320元退稅。

【案例三】

納稅人C每月固定一處取得勞務(wù)報(bào)酬15000元，每月預(yù)繳個(gè)稅：15000*（1-20%）*20%=2400（元），全年預(yù)繳個(gè)稅28800元。

在辦理個(gè)稅綜合所得匯算清繳時(shí)，減除6萬元費(fèi)用后，申請(qǐng)扣除個(gè)人按年繳付的社保費(fèi)2000元，子女教育專項(xiàng)附加扣除年12000元、住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除年12000元，無其他扣除項(xiàng)目。

那么，全年應(yīng)納稅所得額：180000*（1-20%）-60000-2000-12000-12000=58000，適用10%的綜合所得稅率，速算扣除數(shù)2520，全年應(yīng)納稅款：58000*10%-2520=3280（元）

因此，該納稅人可申請(qǐng)退稅25520元。

溫馨提示

早前，國常會(huì)宣布：暫定兩年內(nèi)對(duì)綜合所得年收入不超過12萬元或年度補(bǔ)稅金額較低的納稅人，免除匯算清繳義務(wù)。

很多納稅人看到“綜合所得年收入不超過12萬元”的消息，就以為自己不用辦理年度匯算清繳了。

其實(shí)，對(duì)于沒有工資薪金所得，單一取得勞務(wù)報(bào)酬所得的納稅人來說，這樣做，容易吃虧哦！

以上文所述的納稅人A為例，他的全年勞務(wù)報(bào)酬48000元，不超過12萬元，但是，如果辦理匯算清繳的話，可以申請(qǐng)退還預(yù)繳的全部稅款。

換句話說，如果納稅人A放棄退稅，不辦匯算清繳的話，白白損失7680元。

好在，匯算清繳征求意見進(jìn)行了“補(bǔ)充”：納稅人需要補(bǔ)稅但綜合所得年收入不超過12萬元的，無需辦理年度匯算！

這意味著：納稅人綜合所得年收入不超過12萬元，但是需要退稅的，仍需辦理年度匯算！