增值稅專(zhuān)用發(fā)票，是增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)通過(guò)增值稅防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的發(fā)票，是購(gòu)買(mǎi)方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證?；韭?lián)次有三聯(lián)，包括發(fā)票聯(lián)（購(gòu)方記賬）、抵扣聯(lián)（購(gòu)方抵稅）、記賬聯(lián)（銷(xiāo)方記賬）。

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票自1994年開(kāi)始推廣應(yīng)用，已經(jīng)成為影響廣大納稅人的最重要票據(jù)之一。專(zhuān)用發(fā)票是相對(duì)普通發(fā)票而言的，“專(zhuān)用”主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：

　　只有專(zhuān)用發(fā)票上的稅款信息，才能被一般納稅人作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額并進(jìn)行抵扣。 專(zhuān)用發(fā)票的管理極為嚴(yán)格，經(jīng)由增值稅防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具，購(gòu)銷(xiāo)雙方要準(zhǔn)確填寫(xiě)名稱(chēng)、稅號(hào)等信息，分別標(biāo)明價(jià)格、稅金等。

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具規(guī)定

　　一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。 商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專(zhuān)用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。 增值稅小規(guī)模納稅人需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。 銷(xiāo)售免稅貨物不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票作廢的情形

　　一般納稅人在開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。符合作廢條件，是指同時(shí)具有以下情形：

　　收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月。 銷(xiāo)售方未抄稅并且未記賬。抄稅，是指報(bào)稅前用ic卡或者ic卡和軟盤(pán)抄取開(kāi)票數(shù)據(jù)電文。 購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票作廢處理的注意事項(xiàng)

　　小規(guī)模納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票遇有銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)售折讓及發(fā)票填開(kāi)錯(cuò)誤等情形的，如果納稅人退回代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的全部聯(lián)次，且退票發(fā)生在開(kāi)票當(dāng)月，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行作廢。 在未收回專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)，或雖已收回專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)但購(gòu)貨方已將專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的情況下，一律不得作廢已開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票。 作廢專(zhuān)用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

　　代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票作廢后的重開(kāi)

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票時(shí)填寫(xiě)有誤的，應(yīng)及時(shí)在防偽稅控代開(kāi)票系統(tǒng)中作廢，重新開(kāi)具。代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票后發(fā)生退票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照增值稅一般納稅人作廢或開(kāi)具負(fù)數(shù)專(zhuān)用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　對(duì)需要重新開(kāi)票的，代開(kāi)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)同時(shí)進(jìn)行新開(kāi)票稅額與原開(kāi)票稅額的清算，多退少補(bǔ)；對(duì)無(wú)需重新開(kāi)票的，代開(kāi)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按關(guān)規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報(bào)稅款。

　　代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票作廢后的稅款處理

　　小規(guī)模納稅人代開(kāi)的發(fā)票作廢或沖紅之后，已預(yù)繳的稅款可以用于抵減當(dāng)季度內(nèi)新代開(kāi)發(fā)票需預(yù)繳的稅款，也可在當(dāng)月直接辦理退稅，或者在季度申報(bào)結(jié)算后產(chǎn)生“應(yīng)退稅額”時(shí)再申請(qǐng)退稅。

　　供貨方違規(guī)作廢發(fā)票的應(yīng)對(duì)

　　有的時(shí)候會(huì)碰到不靠譜的供貨方，明明你公司已經(jīng)對(duì)他們開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行了認(rèn)證，他們居然在發(fā)票聯(lián)次不齊全的情況下把發(fā)票做廢，導(dǎo)致很大的麻煩。

　　建議應(yīng)區(qū)分以下情況進(jìn)行應(yīng)對(duì)：

　　如果還在當(dāng)月，作為購(gòu)貨方可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)刪除已認(rèn)證又作廢的發(fā)票信息，及時(shí)處理沒(méi)有什么問(wèn)題。 如果過(guò)了當(dāng)月才發(fā)現(xiàn)已認(rèn)證發(fā)票被作廢，則應(yīng)當(dāng)在申報(bào)表中減除已作廢的認(rèn)證發(fā)票金額稅額，不予抵扣。 如果購(gòu)貨方已將該發(fā)票申報(bào)抵扣，該發(fā)票在銷(xiāo)貨方抄報(bào)稅后變成異常數(shù)據(jù)，按規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過(guò)增值稅抵扣憑證審核檢查管理系統(tǒng)向供貨方的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出協(xié)查信息，在函詢(xún)核實(shí)原因后依法進(jìn)行處理，購(gòu)銷(xiāo)雙方將面臨罰款的風(fēng)險(xiǎn)。 ?如果供貨方是誤操作作廢，并且已如實(shí)申報(bào)交稅的，則購(gòu)貨方可以將發(fā)票用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，既不需要轉(zhuǎn)出，也不需要重開(kāi)發(fā)票。 如果不符合“供貨方是誤操作作廢，并且已如實(shí)申報(bào)交稅”條件的，購(gòu)貨方就應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，并在補(bǔ)交稅款后要求供貨方重新開(kāi)具發(fā)票。