從含義上看：交易成本泛指所有為促成交易發(fā)生而形成的成本，交易費(fèi)用是指在完成一筆交易時(shí)，交易雙方在買賣前后所產(chǎn)生的各種與此交易相關(guān)的成本。如果交易的頻率過低，中間流程會(huì)拉長(zhǎng)，交易成本會(huì)隨之上升；由于交易存在不確定性，一旦失敗，監(jiān)督成本議價(jià)成本上升，而收益卻近乎為零，變成了沉沒成本。交易成本往往包括：傳播信息、廣告、與市場(chǎng)有關(guān)的運(yùn)輸以及談判、協(xié)商、簽約、合約執(zhí)行的監(jiān)督等活動(dòng)所費(fèi)的成本。交易成本集中了一個(gè)公司的生產(chǎn)成本，營(yíng)銷成本和管理成本，只有清楚知道成本是多少才能定價(jià)，計(jì)算利潤(rùn)，并確定繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的計(jì)劃目標(biāo)。

　　那么代理成本呢？委托代理問題產(chǎn)生的代理成本往往包括以下組成部分：委托人的監(jiān)督支出、代理人保證支出和剩余損失。對(duì)于企業(yè)來說，代理成本是由于股東(委托人)和管理團(tuán)隊(duì)(代理人)之間的利益沖突而產(chǎn)生的內(nèi)部成本。與解決這種分歧和管理這種關(guān)系相關(guān)的費(fèi)用稱為代理成本。例如：①當(dāng)高級(jí)管理團(tuán)隊(duì)在旅行時(shí)，不必要地預(yù)訂最昂貴的酒店或預(yù)訂不必要的酒店升級(jí)，就會(huì)產(chǎn)生代理成本。這些行為的成本增加了公司的運(yùn)營(yíng)成本，但沒有給股東帶來額外的利益或價(jià)值。這屬于直接代理成本；間接代理成本代表失去的機(jī)會(huì)。例如：②股東們想要承擔(dān)一個(gè)能增加股票價(jià)值的項(xiàng)目。但是，管理團(tuán)隊(duì)擔(dān)心事情發(fā)展得很糟糕，可能會(huì)導(dǎo)致他們被解雇。如果管理層不接受這個(gè)項(xiàng)目，股東們就會(huì)失去一個(gè)潛在的寶貴機(jī)會(huì)。這成為了一種間接代理成本，因?yàn)樗a(chǎn)生于股東/管理層的沖突，但沒有直接的量化價(jià)值。

　　不管是交易成本還是代理成本都不能被完全消除，如果希望自己的員工為企業(yè)創(chuàng)造更多的效益，無可避免地人員花費(fèi)在業(yè)務(wù)上的時(shí)間和他們的日薪就是交易成本的一部分；在代理成本中，企業(yè)所運(yùn)用的激勵(lì)機(jī)制鼓勵(lì)員工更加努力間接增加交易頻率，本身實(shí)際上就是代理成本。如果正確實(shí)施，這些激勵(lì)措施的目的是降低最后的成本。

　　說白了，企業(yè)的人工成本才是更應(yīng)該控制的，不是一味降低員工報(bào)酬減少交易成本，采取適當(dāng)?shù)募?lì)措施，讓利給員工，在現(xiàn)有的條件下增加員工到手收入，實(shí)現(xiàn)雙贏。

　　那么企業(yè)有哪些激勵(lì)措施呢？稅務(wù)關(guān)系應(yīng)該如何處理呢？一起來看看↓

　　第一點(diǎn)，在年會(huì)活動(dòng)中，甲公司向評(píng)選出的2020年度10名優(yōu)秀員工予以頒發(fā)榮譽(yù)證書并每人獎(jiǎng)勵(lì)現(xiàn)金5000元。那么，甲公司支付給優(yōu)秀員工的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)按什么項(xiàng)目預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)令第707號(hào)）第六條第一項(xiàng)規(guī)定：工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　因此，甲公司對(duì)于支付給優(yōu)秀員工的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。

　　第二點(diǎn)，企業(yè)在年會(huì)活動(dòng)中，甲公司向邀請(qǐng)的主要供應(yīng)商與客戶代表每人贈(zèng)送了價(jià)值1萬元的精美禮品。那么，甲公司向供應(yīng)商與客戶代表贈(zèng)送禮品是否需要履行個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)）第三條規(guī)定：企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

　　因此，甲公司應(yīng)按照“偶然所得”項(xiàng)目履行個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)。

　　第三點(diǎn)，在年會(huì)活動(dòng)中，為了活躍現(xiàn)場(chǎng)氣氛，老板自掏腰包在單位微信群中共發(fā)放了現(xiàn)金紅包5000元。那么，搶到微信紅包的員工是否需要繳納個(gè)人所得稅呢？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)）政策解讀相關(guān)規(guī)定：《公告》所指“網(wǎng)絡(luò)紅包”，僅包括企業(yè)向個(gè)人發(fā)放的網(wǎng)絡(luò)紅包，不包括親戚朋友之間互相贈(zèng)送的網(wǎng)絡(luò)紅包。親戚朋友之間互相贈(zèng)送的禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包），不在個(gè)人所得稅征稅范圍之內(nèi)。

　　因此，老板個(gè)人自掏腰包在單位微信群發(fā)放的紅包，員工搶到紅包無需繳納個(gè)人所得稅。

　　第四點(diǎn)，在年會(huì)活動(dòng)中，企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為抽獎(jiǎng)禮品無償贈(zèng)送給中獎(jiǎng)員工。那么，企業(yè)贈(zèng)送給員工的自產(chǎn)產(chǎn)品涉及的增值稅與企業(yè)所得稅該如何處理？

　　答：①關(guān)于增值稅方面

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人視同銷售貨物。

　　同時(shí)應(yīng)注意，發(fā)生增值稅視同銷售情形時(shí)銷售額按以下規(guī)定確定：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定，納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由，或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：

　　1.按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；

　　2.按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；

　　3.按組成計(jì)稅價(jià)格確定，組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）。

　?、陉P(guān)于企業(yè)所得稅方面

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）第二條規(guī)定：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

　　1.用于市場(chǎng)推廣或銷售；

　　2.用于交際應(yīng)酬；

　　3.用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；

　　4.用于股息分配；

　　5.用于對(duì)外捐贈(zèng)；

　　6.其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。