存貨管理控制

　　崗位分工及授權(quán)批準

　　第一 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：

　　（一）存貨的請購與審批，審批與執(zhí)行；

　?。ǘ┐尕浀牟少徟c驗收、付款；

　?。ㄈ┐尕浀谋９芘c相關(guān)會計記錄；

　?。ㄋ模┐尕洶l(fā)出的申請與審批，申請與會計記錄；

　　(五）存貨處置的申請與審批，申請與會計記錄。

　　第二 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對存貨業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確審批人對存貨業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理存貨業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。

　　第三 經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的審批權(quán)限和批準意見辦理存貨業(yè)務(wù)。

　　第四 企業(yè)內(nèi)部除存貨管理部門及倉儲人員外，其余部門和人員接觸存貨時，應(yīng)由相關(guān)部門特別授權(quán)。如存貨是貴重物品、危險品或需保密的物品，應(yīng)當(dāng)規(guī)定更嚴格的接觸限制條件，必要時，存貨管理部門內(nèi)部也應(yīng)當(dāng)執(zhí)行授權(quán)接觸。

　　請購與采購控制

　　第五 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨采購申請管理制度，明確請購相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。

　　企業(yè)自行生產(chǎn)的產(chǎn)成品應(yīng)當(dāng)按照成本費用有關(guān)規(guī)定，合理計算產(chǎn)品成本。

　　第六 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)倉儲計劃、資金籌措計劃、生產(chǎn)計劃、銷售計劃等制定采購計劃，對存貨的采購實行預(yù)算管理，合理確定材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨的比例。

　　第七 企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人逐日根據(jù)各種材料的采購間隔期和當(dāng)日材料的庫存量，分析確定應(yīng)采購的日期和數(shù)量，或者通過計算機管理系統(tǒng)重新預(yù)測材料需要量以及重新計算安全存貨水平和經(jīng)濟采購批量，據(jù)此進行再訂購，盡可能降低庫存或?qū)崿F(xiàn)零庫存。

　　第八 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對采購環(huán)節(jié)建立完善的管理制度，確保采購過程的透明化。企業(yè)應(yīng)根據(jù)預(yù)算或采購計劃辦理采購手續(xù)，嚴格控制預(yù)算外或計劃外采購。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)算有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本系統(tǒng)的業(yè)務(wù)特點編制存貨年度、季度和月份的采購、生產(chǎn)、存儲、銷售預(yù)算，并按照預(yù)算對實際執(zhí)行情況予以考核。

　　驗收與保管控制

　　第九 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對入庫存貨進行質(zhì)量檢查與驗收，保證存貨符合采購要求。

　　第十 外購存貨入庫前一般應(yīng)經(jīng)過以下驗收程序：

　　（一）檢查訂貨合同、入庫通知單、供貨企業(yè)提供的材質(zhì)證明、合格證、運單、提貨通知單等原始單據(jù)與待檢驗貨物之間是否相符；

　?。ǘM入庫存貨的交貨期進行檢驗，確定外購貨物的實際交貨期與訂購單中的交貨期是否一致；

　?。ㄈΥ炟浳镞M行數(shù)量復(fù)核和質(zhì)量檢驗，必要時可聘請外部專家協(xié)助進行；

　?。ㄋ模︱炇蘸髷?shù)量相符、質(zhì)量合格的貨物辦理相關(guān)入庫手續(xù)，對經(jīng)驗收不符合要求的貨物，應(yīng)及時辦理退貨或索賠；

　　（五）對不經(jīng)倉儲直接投入生產(chǎn)或使用的存貨，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM行檢驗。

　　第十一 擬入庫的自制存貨，生產(chǎn)部門應(yīng)組織專人對其進行檢驗，只有檢驗合格的產(chǎn)成品才可以作為存貨辦理入庫手續(xù)。

　　由生產(chǎn)車間發(fā)出至客戶、實物不入庫的產(chǎn)成品，以及采購后實物不入庫而直接發(fā)至使用現(xiàn)場的外購存貨，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)方法辦理出、入庫手續(xù)。

　　第十二 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨保管制度，加強存貨的日常保管工作。

　　（一）因業(yè)務(wù)需要分設(shè)倉庫之情形，應(yīng)當(dāng)對不同倉庫之間的存貨流動辦理出入庫手續(xù)；

　?。ǘ?yīng)當(dāng)按倉儲物資所要求的儲存條件貯存，并建立和健全防火、防潮、防鼠、防盜和防變質(zhì)等措施；

　　（三）貴重物品、生產(chǎn)用關(guān)鍵備件、精密儀器和危險品的倉儲，應(yīng)當(dāng)實行嚴格審批制度。

　　第十三 存貨管理部門對入庫的存貨應(yīng)當(dāng)建立存貨明細賬，詳細登記存貨類別、編號、名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、計量單位等內(nèi)容，并定期與財會部門就存貨品種、數(shù)量、金額等進行核對。

　　入庫記錄不得隨意修改。如確需修改入庫記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)有效授權(quán)批準。

　　第十四 對于已售商品退貨的入庫，倉儲部門應(yīng)根據(jù)銷售部門填寫的產(chǎn)品退貨憑證辦理入庫手續(xù)，經(jīng)批準后，對擬入庫的商品進行驗收。因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生的退貨，應(yīng)分清責(zé)任，妥善處理對于劣質(zhì)產(chǎn)品，可以選擇修復(fù)、報廢等措施。

　　第十五 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點制定倉儲的總體計劃，并考慮工廠布局、工藝流程、設(shè)備擺放等因素，相應(yīng)制定人員分工、實物流動、信息傳遞等具體管理制度。

　　存貨的存放和管理應(yīng)指定專人負責(zé)并進行分類編目，嚴格限制其他無關(guān)人員接觸存貨，入庫存貨應(yīng)及時記入收發(fā)存登記簿或存貨卡片，并詳細標明存放地點。

　　第十六 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強存貨的日常保管工作。倉儲部門應(yīng)當(dāng)定期對存貨進行檢查，確保及時發(fā)現(xiàn)存貨損壞、變質(zhì)等情況。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視生產(chǎn)現(xiàn)場的材料、低值易耗品、半成品等物資的管理控制，防止浪費、被盜和流失。

　　領(lǐng)用與發(fā)出控制

　　第十八 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴格的存貨領(lǐng)用和發(fā)出制度。

　　企業(yè)生產(chǎn)部門、基建部門領(lǐng)用材料，應(yīng)當(dāng)持有生產(chǎn)管理部門及其他相關(guān)部門核準的領(lǐng)料單。超出存貨領(lǐng)料限額的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過特別授權(quán)。

　　庫存商品的發(fā)出需要經(jīng)過相關(guān)部門批準，大批商品、貴重商品或危險品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)?shù)玫教貏e授權(quán)。倉庫應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)審批的銷售通知單發(fā)出貨物，并定期將發(fā)貨記錄同銷售部門和財會部門核對。

　　第十九 企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確發(fā)出存貨的流程，落實責(zé)任人，及時核對有關(guān)票據(jù)憑證，確保其與存貨品名、規(guī)格、型號、數(shù)量、價格一致。

　　第二十 企業(yè)財會部門應(yīng)當(dāng)針對存貨種類繁多、存放地點復(fù)雜、出入庫發(fā)生頻率高等特點，加強與倉儲部門經(jīng)常性賬實核對工作，避免出現(xiàn)將已入庫存貨不入賬或已發(fā)出存貨不銷賬之情形。

　　盤點與處置控制

　　第二十一 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定并選擇適當(dāng)?shù)拇尕洷P點制度，明確盤點范圍、方法、人員、頻率、時間等。

　　第二十二 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定詳細的盤點計劃，合理安排人員、有序擺放存貨、保持盤點記錄的完整，及時處理盤盈、盤虧。對于特殊存貨，可以聘請專家采用特定方法進行盤點。

　　第二十三 存貨的盤盈、盤虧應(yīng)當(dāng)及時編制盤點表，分析原因，提出處理意見，經(jīng)相關(guān)部門批準后，在期末結(jié)賬前處理完畢。

　　第二十四 倉儲部門應(yīng)通過盤點、清查、檢查等方式全面掌握存貨的狀況，及時發(fā)現(xiàn)存貨的殘、次、冷、背等情況。

　　倉儲部門對殘、次、冷、背存貨的處置，應(yīng)當(dāng)選擇有效的處理方式，并經(jīng)相關(guān)部門審批后作出相應(yīng)的處置。

　　第二十五 存貨的會計處理，應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。發(fā)出存貨計價方法的選擇，應(yīng)當(dāng)反映存貨的特點及企業(yè)內(nèi)部存貨流轉(zhuǎn)的管理方式，防止通過人為調(diào)節(jié)存貨計價方法操縱當(dāng)期損益。

　　存貨發(fā)出的計價方法包括先進先出法、加權(quán)平均法或個別計價法。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實際情況，確定存貨計價方法。計價方法一經(jīng)確定，未經(jīng)批準，不得隨意變更。

　　倉儲部門與財會部門應(yīng)結(jié)合盤點結(jié)果對存貨進行庫齡分析，確定是否需要計提減值準備。經(jīng)相關(guān)部門審批后，方可進行會計處理，并附有關(guān)書面記錄材料。