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出售交易性金融資產(chǎn)分錄怎么寫(交易性金融資產(chǎn)出售分錄)

發(fā)布時間:2022-04-08   閱讀數(shù)量:274

  你了解可供出售金融資產(chǎn)的會計分錄嗎?

  今天小編就給大家整理一下關(guān)于這方面的一些知識,希望可以幫到大家。

  企業(yè)購入可供出售金融資產(chǎn)的目的是獲取利息、股利或市價增值。對于企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn),應(yīng)如何編制相關(guān)的會計分錄?

  可供出售金融資產(chǎn)的會計分錄

  可供出售金融資產(chǎn)的初始計量

  1、股票投資

  借:可供出售金融資產(chǎn)——成本

  應(yīng)收股利

  貸:銀行存款等

  2、債券投資

  借:可供出售金融資產(chǎn)——成本

  可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整(有可能在貸方)

  應(yīng)收利息

  貸:銀行存款等

  資產(chǎn)負債表日,按公允價值計量。但對于可供出售金融資產(chǎn),公允價值變動通常應(yīng)計入其他綜合收益,而不是計入當(dāng)期損益。

  公允價值高于其賬面余額的會計分錄

  借:公允價值變動

  貸:資本公積——其他資本公積

  公允價值低于其賬面余額做相反的會計分錄

  確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的,按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計入資本公積的累計損失金額,

  借:資產(chǎn)減值損失

  貸:資本公積——其他資本公積

  公允價值變動

  出售可供出售的金融資產(chǎn),應(yīng)按實際收到的金額,

  借:銀行存款——存放中央銀行款項

  貸:可供出售金融資產(chǎn)——成本

  可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動

  可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整

  按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價值累計變動額,

  借或貸:資本公積——其他資本公積

  貸或借:投資收益

  什么是可供出售金融資產(chǎn)?

  可供出售金融資產(chǎn)是指交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資以外的其他的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)購入可供出售金融資產(chǎn)的目的是獲取利息、股利或市價增值。

  資本公積是什么?

  資本公積是指企業(yè)在經(jīng)營過程中由于接受捐贈、股本溢價以及法定財產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金。

  投資收益是什么?

  投資收益是指企業(yè)對外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負數(shù)),如企業(yè)對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等。

  屬于損益類會計科目,損益類科目減少記借方,增加記貸方。


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