近段時間，國家就稅改方面可謂動作頗多，財務(wù)做賬的時候需要學習搞懂法律和公文。但法規(guī)政策條文用辭嚴謹，不熟悉的會計會理解有誤。就像征稅，有的是免征稅項目、有的叫不征稅項目，甚至有的稅額收0%。對會計新人來說：免稅？不征稅？這不都是一樣嗎？其實，免征稅、不征稅、零稅率看上去雖然很像，但本質(zhì)上卻是大相徑庭的。

　　下面我們就對免稅、不征、零稅率一一做個了解。

　　免稅

　　免稅是對屬于某稅種征收范圍的部分項目暫不予以征稅。如在個稅計算中，免稅額為每年6萬，平均到每個月為5000元，就是平時大家喜歡說的起征點。

　　還有個稅法中某些特定的收入也能享受免征個稅，如獲得按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，能免征個稅。這是在新個稅法第四條明文規(guī)定的。

　　不征

　　從根本上說，指項目不在該稅種的征稅范圍內(nèi)。

　　對于個稅的征收，企業(yè)招聘外籍員工在境外工作，一般屬于非居民個人，其取得所得屬于來源于中國境外的所得，一般不在境內(nèi)繳稅。

　　增值稅是對商品或勞務(wù)在流轉(zhuǎn)發(fā)生時增加的額進行計稅征收的，但有一些情況發(fā)生的增值并不是征收增值稅的范圍，在《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅[2016]36號中列出了5種。

　　就像存款利息，這并不是企業(yè)營利性活動中帶來的增值額，不具有納稅義務(wù)，也不作為應納稅所得額組成部分。

　　零稅率

　　是指該稅種征收稅率為0，如增值稅就有0%的稅率，這是法規(guī)中規(guī)定的。意味著該應稅產(chǎn)品或勞務(wù)在銷售發(fā)生時，產(chǎn)生的增值部分征收的增值稅為0。

　　三者之間怎么區(qū)分？

　　雖然三者在稅務(wù)結(jié)果是相似的，但它們的本質(zhì)不同，導致在稅務(wù)處理環(huán)節(jié)也有所區(qū)別，我們來認識一下三者的區(qū)別。

　　一、“不征稅收入”和“免稅收入”的區(qū)分：

　　1、企業(yè)所得的“收入總額”包含了不征稅和免稅，在計算企業(yè)所得稅的應納稅額時，應把不征稅和免稅部分的收入額扣除。

　　公式為：

　　應納稅所得額=年度收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的年度虧損

　　2、在企業(yè)全部的所得額中，部分收入不列入征稅范圍就屬于不征稅所得。有的部分應列入征稅范圍，但在國家給予優(yōu)惠政策期間可以免征稅，則屬于免稅所得。但政策結(jié)束可能恢復征稅。

　　3、兩者在企業(yè)所得中對應的費用、折舊、攤銷的稅前處理不同。不征稅收入對應的不能進行稅前扣除，而免征稅部分對應的費用、折舊、攤銷一般可以進行稅前扣除。

　　二、零稅率和免稅、不征稅

　　1、最典型的零稅率，是增值稅中適用0%的出口產(chǎn)品。納稅人銷售出口這些產(chǎn)品或勞務(wù)時征收的增值稅為0%，而且可以退還前面環(huán)節(jié)已納的增值稅額。但只有一般納稅人企業(yè)充分享受零稅率的福利，即享受零增值稅還可抵扣進項稅、可退稅的福利。但納稅人用簡易計稅的話，銷售貨物或者服務(wù)和無形資產(chǎn)，則只能享受0%增值稅，不能抵和退。

　　2、零稅率和免稅都屬于納稅范圍，不需要繳納本環(huán)節(jié)增值稅的銷項稅額，但零稅率不等于免稅。免稅是稅收優(yōu)惠，需要審批或備案，零稅率不需要。出口零稅率是合法合規(guī)的征稅比例，可以開具增值稅普通發(fā)票時選擇0%稅率。一般納稅人企業(yè)銷售零稅率的貨物，可退還以前各環(huán)節(jié)已納增值稅額，而出口免稅貨物就不退還以前環(huán)節(jié)已納增值稅額。

　　對于征收環(huán)節(jié)出現(xiàn)的不征稅、免稅、零稅率，開發(fā)票時也有不征稅發(fā)票、免稅發(fā)票和零稅率發(fā)票。

　　不征稅發(fā)票。在《商品和服務(wù)稅收分類與編碼(試行)》中規(guī)定“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”，這是納稅人收款時并沒有發(fā)生銷售行為的時候開出的發(fā)票。具體只包括以下三種情況：

　　零稅率發(fā)票，就是應稅產(chǎn)品或者應稅勞務(wù)適用零稅率，納稅人開局增值稅發(fā)票時在稅率一欄選擇0%。

　　免稅發(fā)票，納稅人銷售的應稅產(chǎn)品或者提供的應稅勞務(wù)能享受免稅政策時，開具發(fā)票可在稅率選擇“免稅”或者“***”的符號。但這種情況不能開專票。