區(qū)別：查賬征收稅率高達(dá)45%，園區(qū)核定征收稅率低至0.5%

　　有許多老板有疑問(wèn)：查賬征收和核定征收的區(qū)別，其實(shí)稅負(fù)就一目了然

　　無(wú)論是核定征收還是查賬征收，都是從稅收效率和稅收公平原則出發(fā)，出臺(tái)的稅收征管方式。

　　二者并無(wú)優(yōu)劣之分。

　　查賬征收

　　納稅人在規(guī)定納稅期限內(nèi)根據(jù)自身財(cái)務(wù)報(bào)表或經(jīng)營(yíng)情況，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)其營(yíng)業(yè)額和所得額，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，先開(kāi)繳款書(shū)，由納稅人向當(dāng)?shù)卮斫饚?kù)的銀行繳納稅款。

　　賬簿、憑證、財(cái)務(wù)核算制度比較健全，能夠據(jù)以如實(shí)核算，反應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人。

　　按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳。

　　核定征收

　　指由于納稅人會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或其他原因難以確定納稅人應(yīng)納稅額時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)采用合理方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式。

　　1.企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

　　2.企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費(fèi)用殘缺，難以查賬的;

　　3. 納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令期限申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。

　　第一、第二種情形多見(jiàn)于小微企業(yè)，這主要是由于小微企業(yè)合規(guī)能力較弱，需要相關(guān)政策予以特別支持和照顧。

　　二者區(qū)別

　　兩種征收方式最重要的區(qū)別就是應(yīng)稅所得不同。

　　核定征收

　　稅負(fù)取決于收入或成本費(fèi)用;

　　企業(yè)應(yīng)稅所得=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率。

　　查賬征收

　　稅負(fù)取決于經(jīng)營(yíng)狀況(凈利潤(rùn))

　　企業(yè)的應(yīng)稅所得=收入-成本-稅金-損失

　　企業(yè)通過(guò)入駐園區(qū)，成立一家或多家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，以這些新公司對(duì)外承接部分業(yè)務(wù)，通過(guò)商業(yè)模式的調(diào)整，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)開(kāi)具相關(guān)技術(shù)服務(wù)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)等服務(wù)類(lèi)型的發(fā)票。小規(guī)模企業(yè)增值稅3%，個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅稅率按五級(jí)累進(jìn)制核定征收，小規(guī)模納稅人核定后0.5%-2.1%，一般納稅人核定后0.5%—3.1%，小規(guī)模納稅人個(gè)人獨(dú)資企業(yè)/合伙企業(yè)，綜合稅負(fù)率不會(huì)超過(guò)5.18%。

　　對(duì)于賬簿健全、核算準(zhǔn)確的個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，稅務(wù)部門(mén)可以對(duì)其實(shí)行查賬征收。

　　一般來(lái)說(shuō)，初創(chuàng)或微利企業(yè)在賬務(wù)屬實(shí)情況下，實(shí)際需繳納稅款可能比核定征收還要低。

　　但特殊行業(yè)，比如餐飲、住宿、建筑、娛樂(lè)等，在無(wú)法取得成本發(fā)票的情況下，核定征收簡(jiǎn)單且更容易實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理。

　　一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)往往選擇在成長(zhǎng)期末進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的合規(guī)能力建設(shè)。從上表我們能夠得出，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力與查賬征收的要求存在一定代溝。

　　甚至有些初創(chuàng)公司老板，自己都不懂稅務(wù)，招財(cái)務(wù)只是用來(lái)記錄流水，而代理記賬公司又魚(yú)龍混雜。這種情況下，“一刀切”地實(shí)行查賬征收并沒(méi)有從根本上解決企業(yè)合規(guī)能力較為薄弱的問(wèn)題。

　　我們來(lái)舉個(gè)例子，簡(jiǎn)單又易懂!

　　假如你是一家煎餅攤的攤主，去農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)買(mǎi)了500元的雞蛋，且沒(méi)有發(fā)票。沒(méi)有發(fā)票就意味著沒(méi)辦法入賬作為成本。當(dāng)天你賣(mài)煎餅掙了純利潤(rùn)1,000元，在交稅時(shí)，你應(yīng)選擇核定征收還是查賬征收呢?

　　查賬征收下，需繳納1,000*25%=250元。

　　核定征收下，需繳納1,000*10%*5%=5元。

　　此時(shí)此刻，作為煎餅攤攤主，想必你已心中有數(shù)了吧?核定征收還是查賬征收，沒(méi)有孰優(yōu)孰劣，只有合不合適。

　　核定需求仍存在，政策供給不取消

　　小微企業(yè)是構(gòu)成市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體中數(shù)量最大、最具活力的企業(yè)群體，應(yīng)予以重點(diǎn)關(guān)注。截至17年底，小微企業(yè)占全國(guó)企業(yè)總數(shù)99.7%，中小企業(yè)解決了80%以上的城鎮(zhèn)勞動(dòng)就業(yè)，合計(jì)貢獻(xiàn)了全國(guó)70%左右的專(zhuān)利發(fā)明權(quán)、全國(guó)60%以上的GDP以及50%以上的稅收。

　　小微企業(yè)的存在與數(shù)量增加是必然趨勢(shì)，因此，核定征收政策的需求會(huì)長(zhǎng)久存在，短期不會(huì)取消。

個(gè)體工商戶(hù)核定征收，比如設(shè)立xx經(jīng)營(yíng)部，總部稅負(fù)2.06%