對于核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)而言，一般是根據(jù)收入總額和應(yīng)稅所得率來確定應(yīng)納稅所得額，然后按照適用稅率計算應(yīng)納稅額。這種情況下，成本費用不是應(yīng)納稅所得額的決定因素，但是并不代表核定征收的企業(yè)不用做賬。一方面，根據(jù)會計法的規(guī)定，單位尤其是公司依法設(shè)置賬簿進行會計核算是法定義務(wù)，另一方面，現(xiàn)行稅收政策也對企業(yè)建賬有要求，比如，核定征收所得稅的企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，資產(chǎn)總額的確定就是會計指標，不建賬如何能準確確定資產(chǎn)總額呢？再比如，核定征收所得稅的企業(yè)如果是一般納稅人，增值稅政策還要求企業(yè)的會計核算要健全，否則不得抵扣進項稅額。

目前，絕大多數(shù)的企業(yè)都是查賬征收企業(yè)所得稅，查賬征收模式下，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年28號公告的規(guī)定，未取得發(fā)票（以及其他合規(guī)稅前扣除憑證，下同）的支出，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。但是沒有發(fā)票并不代表不能在會計上進成本費用，企業(yè)所得稅和會計核算是兩個系統(tǒng)，不能混為一談。

有些管理不規(guī)范的企業(yè)，財務(wù)人員是憑票做賬，有發(fā)票的支出進成本費用，進利潤表，沒有發(fā)票的支出就掛往來，進資產(chǎn)負債表，導(dǎo)致應(yīng)該費用化的計入了資產(chǎn)。長此以往，這些企業(yè)的資產(chǎn)總額越來越大，費用少計造成企業(yè)利潤虛增，未分配利潤相當可觀，財務(wù)信息不僅歪曲了企業(yè)的實際資產(chǎn)狀況和經(jīng)營成果，也不利于企業(yè)享受小型微利稅收優(yōu)惠。

我們都知道，整個財務(wù)會計體系，核心的問題就是兩個，一個是損益確定，一個是資產(chǎn)定價。支出會形成費用，也會形成資產(chǎn)，一筆支出發(fā)生了，符合資產(chǎn)定義的，應(yīng)當計入資產(chǎn)負債表項目，不符合資產(chǎn)定義的，應(yīng)當當期費用化，計入利潤表項目。

資產(chǎn)是如何定義的？資產(chǎn)首先是一個會計概念，根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，這是資產(chǎn)的核心定義。費用已經(jīng)發(fā)生，僅僅因為沒有發(fā)票，就計入資產(chǎn)，顯然不符合資產(chǎn)的定義。

因此，不符合資產(chǎn)定義的支出，無論是否取得發(fā)票，均應(yīng)當期費用化，是什么費用就進什么費用；符合資產(chǎn)定義的支出，無論是否取得發(fā)票，均應(yīng)當期資本化，該計提折舊照計提折舊，至于原始憑證的問題，可以用企業(yè)支付時的審批單、貨物的驗收單、銀行轉(zhuǎn)賬憑證乃至于對方出具的收據(jù)等作為會計核算的附件。

已經(jīng)計入利潤表的無票支出，減少了企業(yè)的利潤總額，在季度/月度預(yù)繳時，可以作為預(yù)繳企業(yè)所得稅的依據(jù)，匯算清繳時，未取得發(fā)票等合規(guī)扣稅憑證的，相應(yīng)支出和折舊費用在A105000系列表做納稅調(diào)增即可。如此操作，既符合會計準則的精神，又不違反稅法的規(guī)定，何樂而不為？

我們財務(wù)人員要記住一點：根據(jù)國家財稅法規(guī)對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行會計核算和納稅申報是財務(wù)人員的職責，根據(jù)公司制度對業(yè)務(wù)支出取得發(fā)票是經(jīng)辦部門的職責，各司其職，天下太平。