在普通人眼里，個體戶就是街邊的一個個小門店，拐角處的一個便利店，地鐵站旁邊的一個包子店，眾多又普通的生意門面而已。

而在稅法人士眼里，由于個體工商戶可以享受很多優(yōu)惠政策，大凡節(jié)避稅，都首先想到的是注冊個體戶。

而且，由于個體戶數(shù)量之多如牛毛，絕大部分的個體工商戶都達不到建賬的要求，也沒有專業(yè)的會計，就有個流水賬，稅務(wù)局采取的征收管理方式基本上都是核定征收，而且大部分都是核定征收里面的定期定額，稅務(wù)機關(guān)很難監(jiān)控到位，所以個體戶屬于稅務(wù)籌劃里的香餑餑。

但是！

1. 不代表個體戶就可以違法經(jīng)營，偷稅漏稅！

案例簡述

深圳市寶安區(qū)沙井XXX建材經(jīng)營部，采取定期定額征收方式征收個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得個人所得稅，2009年度取得銷售海沙和河沙不含稅收入5327009.71元。2010年度取得銷售海沙和河沙不含稅收入為25407928.16元。2011年度取得銷售海沙和河沙不含稅收入35352443.66元?，F(xiàn)根據(jù)深地稅發(fā)[2006]724號文和深地稅告[2011]5號文規(guī)定，按《深圳市個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目個人所得稅核定征收率表》對應(yīng)最低核定征收率（2011年9月份之前為2%、9月份之后為1.1%）計算，該單位在法定申報期內(nèi)均為未申報繳納。

處理結(jié)果：

（1）追補2009年度你單位未申報繳納個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅106540.20元、，依法加收滯納金42243.19元。

（2）追補2010年度你單位未申報繳納個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅508158.58元，依法加收滯納金108745.94元。

（3）追補2011年度你單位未申報繳納個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅613015.14元，依法加收滯納金18390.45元。

合計追補生產(chǎn)經(jīng)營所得個稅1227713.92元，加收滯納金169379.58元。

2. 在大數(shù)據(jù)征管時代，企業(yè)在合法經(jīng)營前提下，學會充分享受稅收優(yōu)惠政策才是正道。

先看下最新的個體戶所得稅減半征收優(yōu)惠政策：

因此，個體工商戶的個稅無論是查賬征收、還是核定征收，均可享受減半征收優(yōu)惠政策。

但是，個體工商戶核定征收個體經(jīng)營所得個稅可以享受減半征收優(yōu)惠嗎？

答案是肯定的！

核定征收個體戶在申報時，選擇減免性質(zhì)，即可享受個稅減半優(yōu)惠，如下圖所示：

實際上，這一計算規(guī)則已經(jīng)內(nèi)嵌到電子稅務(wù)局信息系統(tǒng)中，稅務(wù)機關(guān)將為納稅人提供申報表和報告表預(yù)填服務(wù)，符合條件的納稅人準確、如實填報經(jīng)營情況數(shù)據(jù)，系統(tǒng)可自動計算減免稅金額。

所以，納稅人不用太過于糾結(jié)自己不會計算，不知道怎么享受，按照自己實際情況填寫即可。

注意一點：同一人開設(shè)多個個體工商戶的，經(jīng)營所得合并計算，而非每個個體工商戶享受2021年財稅、國稅規(guī)定的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

再和大家聊一聊個體戶核定征收的相關(guān)稅收問題，歡迎有個體戶工作經(jīng)驗的小伙伴交流。

1.什么是定期定額征收？定的都是什么稅呢？

首先，一起來看下什么是定期定額征收~

定期定額征收

個體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)及本辦法的規(guī)定，對個體工商戶在一定經(jīng)營地點、一定經(jīng)營時期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額（包括經(jīng)營數(shù)量）或所得額（以下簡稱定額）進行核定，并以此為計稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。

所以，這段文字里 有兩個點：

（1）定期定額也是有標準的，不是所有的個體戶都可以定期定額。

（2）定期定額征收核定的是經(jīng)營額或所得額，不是具體的稅種或稅額。

比如，四川成都個稅核定率如下，如果餐飲業(yè)的個體戶核定經(jīng)營額，個稅=經(jīng)營額*附征率。

2.我是個體工商戶，可不可以辦理定期定額征收呢？

根據(jù)《個體工商戶建賬管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第17號），“符合下列情形之一的個體工商戶，應(yīng)當設(shè)置復(fù)式賬：

結(jié)合實際，定期定額管理只適用于達不到以上建賬標準的個體工商戶。另外需注意，按相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)準確核算，不得核定征收的個體工商戶也不適用定期定額管理。

有的小伙伴們講了，我是個體戶，如何知道自己是不是核定征收的？從哪里看呢？

方法一：去稅局辦公大廳問

方法二：如果開通了電子稅務(wù)局，可以通過網(wǎng)絡(luò)查詢：我的信息——納稅人信息——核定信息。

如下圖：

3.我辦理了定期定額征收，是不是就不用申報了呢？

需要區(qū)分情形哦：依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，定期定額戶負有納稅申報義務(wù)。

實行簡易申報的定期定額戶，應(yīng)當在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應(yīng)納稅款，當期可以不辦理申報手續(xù)。需要注意：如果托收賬戶存款余額低于當期應(yīng)納稅款，致使當期稅款不能按期入庫的，稅務(wù)機關(guān)按逾期繳納稅款處理；對實行簡易申報的，按逾期辦理納稅申報和逾期繳納稅款處理。

定期定額戶發(fā)生下列情形，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)納稅事宜：

（1）定額與發(fā)票開具金額或稅控收款機記錄數(shù)據(jù)比對后，超過定額的經(jīng)營額、所得額所應(yīng)繳納的稅款；

（2）在稅務(wù)機關(guān)核定定額的經(jīng)營地點以外從事經(jīng)營活動所應(yīng)繳納的稅款。

4.超定額未申報有什么責任呢？

經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額，或者當期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額而未向稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報及結(jié)清應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。

最后，關(guān)于個體戶的兩大稅種最新稅收優(yōu)惠請記牢！

（1）增值稅

個體工商戶既可以是小規(guī)模納稅人，也可以是一般納稅人。實務(wù)中，一般是小規(guī)模納稅人。

如果你的個體戶屬于小規(guī)模納稅人，根據(jù)《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號），自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

（2）個人所得稅

根據(jù)《關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號），對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個人所得稅。執(zhí)行期限為2021年1月1日至2022年12月31日。