1、主要增值稅優(yōu)惠政策

一、增值稅小微企業(yè)免征優(yōu)惠——政策內(nèi)容

執(zhí)行時(shí)間

2021年4月1日至2022年12月31日

優(yōu)惠內(nèi)容

對(duì)月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）或以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的季度銷售額未超過45萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

重點(diǎn)一

以合計(jì)銷售額進(jìn)行判斷：

無論是銷售貨物、提供服務(wù)還是轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的銷售額都應(yīng)當(dāng)合并，以合計(jì)銷售額判斷是否超過15萬元/45萬元。

重點(diǎn)二

可以扣減不動(dòng)產(chǎn)銷售額：

月合計(jì)銷售額超過15萬或季超45萬，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額后未超過15萬元/45萬元的，銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額免征增值稅。

重點(diǎn)三

以差額后的銷售額確定享受免征：

如從事的是經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、旅游服務(wù)、建筑服務(wù)等適用增值稅差額征稅政策的業(yè)務(wù)，政策允許以差額后的余額為銷售額，確定是否可享受免征優(yōu)惠。

舉例說明——可以扣減不動(dòng)產(chǎn)銷售額

某個(gè)體戶季度合計(jì)銷售額320萬元，其中包含銷售不動(dòng)產(chǎn)290萬元，扣除290萬元不動(dòng)產(chǎn)銷售額后只有30萬元，沒有超過45萬元，所以這30萬元可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

同時(shí)，銷售不動(dòng)產(chǎn)的290萬元應(yīng)依法繳納稅款。

舉例說明——以差額后的銷售額確定享受免征

某個(gè)體戶季度提供建筑服務(wù)取得收入50萬元，同時(shí)向其他建筑企業(yè)支付分包款15萬元，則減去分包款后的差額為35萬元，不超過45萬元，這種情況下，納稅人就可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

二、增值稅小規(guī)模納稅人征收率3%降1%優(yōu)惠——政策內(nèi)容

執(zhí)行時(shí)間

2020年3月1日到2022年12月31日

優(yōu)惠內(nèi)容

小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；相應(yīng)的預(yù)繳增值稅，也可以減按1%預(yù)征率預(yù)繳。

舉例說明

某個(gè)體餐飲店是小規(guī)模納稅人，按季納稅，季度銷售額為50萬元，

原來按3%計(jì)稅，要繳納的增值稅是：

500000/(1+3%)*3%≈14 563.17(元)；

現(xiàn)在按1%計(jì)稅，只需要繳納：

500000/（1+1%）*1%≈4 950.50（元）

納稅人享受該項(xiàng)優(yōu)惠后，可以少繳9600多元稅款

重點(diǎn)一

開具發(fā)票時(shí)征收率選擇：享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策時(shí)，納稅人在開具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇1%的征收率。

重點(diǎn)二

無需備案，申報(bào)時(shí)享受：納稅人享受這項(xiàng)政策是不需要進(jìn)行備案的，只需要按規(guī)定申報(bào)即可享受。

注意事項(xiàng)：

個(gè)體戶多為小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人征收率包括3%和5%，除了轉(zhuǎn)讓、出租不動(dòng)產(chǎn)等業(yè)務(wù)適用5%征收率外，大多數(shù)業(yè)務(wù)適用3%征收率。

例如，常見的商店銷售貨物、理發(fā)店提供的理發(fā)服務(wù)、餐館提供的餐飲服務(wù)，等等，確認(rèn)原來所適用的征收率為3%，則可以減按1%計(jì)算繳納增值稅。

2、個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策

一、個(gè)體工商戶“經(jīng)營所得”個(gè)人所得稅減半征收——政策內(nèi)容

政策內(nèi)容：

對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。

適用對(duì)象：

適用于所有個(gè)體工商戶，不區(qū)分征收方式，均可享受。

執(zhí)行期間：

2021年1月1日至2022年12月31日

享受環(huán)節(jié)：

預(yù)繳環(huán)節(jié)也可享受。年應(yīng)納稅所得額暫按截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷,并在年度匯算清繳時(shí)，按年計(jì)算、多退少補(bǔ)。

舉例說明——預(yù)繳享受

某餐飲店是一家個(gè)體工商戶，按季度預(yù)繳經(jīng)營所得個(gè)人所得稅，2021年4月申報(bào)預(yù)繳2021年第1季度的稅款時(shí)，第1季度稅款所屬期應(yīng)納稅所得額是40萬元，則暫按此金額判斷年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，因此第1季度可以享受減半優(yōu)惠。如果到了年末，也就是1-12月全年的應(yīng)納稅所得額超過100萬，就需要重新調(diào)整了。

注意事項(xiàng)

如果個(gè)體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得，需在辦理年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，合并年應(yīng)納稅所得額，重新計(jì)算減免稅額，多退少補(bǔ)。

二、個(gè)體工商戶“四業(yè)所得”個(gè)人所得稅暫不征收

優(yōu)惠內(nèi)容

對(duì)于個(gè)體戶納稅人從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)取得的收入可以享受不征收個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠。

需要注意的是，兼營這四種產(chǎn)業(yè)的納稅人需要將這四種產(chǎn)業(yè)取得的收入進(jìn)行單獨(dú)核算，這部分所得才可以不征收個(gè)人所得稅；不能單獨(dú)核算，而是將所有收入一并進(jìn)行計(jì)算的，那就需要按照全部所得計(jì)算并繳納個(gè)人所得稅。

3、其他稅費(fèi)優(yōu)惠政策

一、小微企業(yè)免征增值稅-免征三項(xiàng)附加

根據(jù)增值稅小微企業(yè)優(yōu)惠政策的規(guī)定，從2021年4月1日起小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元，季度未超45萬元的，免征增值稅。

如果個(gè)體戶符合上述規(guī)定，只開增值稅普通發(fā)票的情況下，可以享受增值稅免稅的優(yōu)惠政策，在沒有消費(fèi)稅的前提下，那么城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加無需繳納。

如果企業(yè)開具了增值稅專用發(fā)票，或者銷售額超出增值稅小微企業(yè)免稅政策規(guī)定的銷售額時(shí)，納稅人就應(yīng)當(dāng)依據(jù)實(shí)際繳納的增值稅額繳納三項(xiàng)附加。

二、教育費(fèi)附加、地方教育附加免征優(yōu)惠

執(zhí)行時(shí)間

自2016年2月1日起執(zhí)行，目前文件未規(guī)定截止期限

優(yōu)惠內(nèi)容

按月納稅的月銷售額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加。——即便開具專票，也可享受。

三、小規(guī)模納稅人“六稅兩費(fèi)”減半征收

執(zhí)行時(shí)間

2019年1月1日至2021年12月31日

適用范圍

全區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人的資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加減按50%征收

四、水利建設(shè)基金優(yōu)惠

優(yōu)惠內(nèi)容

1.達(dá)不到起征點(diǎn)的個(gè)體戶，不需要申報(bào)水利建設(shè)基金。

2.按月納稅的月銷售額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人，免征水利建設(shè)基金。（今年按一季度銷售額判斷）

3. 按規(guī)定2021年符合規(guī)定的個(gè)體戶需要繳納水利建設(shè)基金的，按征收標(biāo)準(zhǔn)的25%繳納。

注意事項(xiàng)

水利建設(shè)基金的征收標(biāo)準(zhǔn)：（每年每戶）

城鎮(zhèn)個(gè)體戶100元，農(nóng)村個(gè)體戶50元，且按征收標(biāo)準(zhǔn)的25%征收。

——如何判斷城鎮(zhèn)還是農(nóng)村個(gè)體戶？

以城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率作為判斷依據(jù)，按5%、7%繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的為城鎮(zhèn)個(gè)體戶，按1%繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的為農(nóng)村個(gè)體戶。

——個(gè)體戶水利建設(shè)基金的征收期限是什么時(shí)候？

每年6月為征收期，當(dāng)年繳納當(dāng)年。2021年上半年未及時(shí)申報(bào)的，可補(bǔ)報(bào)，無處罰和滯納金等。

4、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)優(yōu)惠政策

一、自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營

優(yōu)惠內(nèi)容

從辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月）內(nèi)按每戶每年14400元為限額，依次扣減當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。

執(zhí)行時(shí)間

延長至2025年12月31日

注意事項(xiàng)

如果納稅人的實(shí)際經(jīng)營期不足1年的，應(yīng)當(dāng)按月?lián)Q算對(duì)應(yīng)的減免稅限額。

比如實(shí)際經(jīng)營期只有6個(gè)月的，減免限額就為：

14400÷12×6=7200。

二、建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》的人員從事個(gè)體經(jīng)營

優(yōu)惠內(nèi)容

建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”），從事個(gè)體經(jīng)營的，從辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月）內(nèi)按每戶每年14400元為限額，依次扣減當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。

執(zhí)行時(shí)間

延長至2025年12月31日

人員具體范圍

01.納入全國扶貧開發(fā)信息系統(tǒng)的建檔立卡貧困人口；

02.在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員；

03.零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員；

04.畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實(shí)施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校應(yīng)屆畢業(yè)的學(xué)生;畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。

注意事項(xiàng)

1. 如果納稅人當(dāng)年要交的稅款少于計(jì)算出的扣減限額的，比如應(yīng)交稅10000元，扣減限額為14400元，那納稅人最多只能扣除10000，未得到足額扣減的部分不得結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度；如果要交的稅多于扣減限額的，比如應(yīng)交稅16000元，抵扣限額為14400元的，那最多只能按14400元來扣除。

2.符合條件的，不需要進(jìn)行備案，只需要按照規(guī)定留存?zhèn)洳橄嚓P(guān)資料，自行申報(bào)享受。