上海取消一般納稅人核定征收后，一些老板準備注冊小規(guī)模的個人獨資企業(yè)，依然是期望核定征收，本文將從以下幾個方面給大家分析下核定征收政策：

一、核定征收政策解析

我們先看某科上的關(guān)于核定征收的定義：核定征收稅款是指由于納稅人的會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準確確定納稅人應(yīng)納稅額時，由稅務(wù)機關(guān)采用合理的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式。

從征管法列舉的六大情形，我們可以看出，其實核定征收政策是對企業(yè)的一種懲罰性政策。

為了更好的說明這一觀點，我從裁判文書網(wǎng)上輸入關(guān)鍵字，可以上百個與核定征收相關(guān)的裁定書或判決書，摘錄2條內(nèi)容如下圖：

案號： （2015）泰興行初字第0001號

案號： （2017）皖行申152號

從上面的文書中可以看到，當稅局認為企業(yè)成本資料、費用憑證殘缺不全，難以查賬、具有查實收入不能查實成本、查實成本不能查實收入、通過合理方法能計算推定收入或者成本時，可以核定其應(yīng)稅所得率。

所以，核定征收政策其實是一種懲罰措施。

既然是懲罰措施，為什么大家還是那么喜歡用呢？無疑是因為這個核定后，對一些進項少、成本少、利潤虛高的企業(yè)還是劃算的，于是乎，大家都主動去申請享受這種懲罰了。

最終，當你去申請核定征收時，無疑是主動告訴稅局，我公司想用核定征收來避稅了。

二、核定征收現(xiàn)狀分析

2021年，全國的核定征收政策變化特別大。

年初，上海就傳來小規(guī)模個獨當年不能核定，次年才能核定。

5月，山東全線停止核定，部分地區(qū)不給領(lǐng)票，不給開票，不予注銷。

6月，浙江舟山等地，不接受新企業(yè)注冊個獨，已注冊的企業(yè)，不予開專票。

7月，江西全線停止一般納稅人核定征收政策。

7月底，上海全線停止一般納稅人核定，8月起轉(zhuǎn)為查帳征收，一度引發(fā)注銷熱潮。

所以從全國來看，核定征收政策要逐步收緊，一般納稅人只有少數(shù)園區(qū)可做，個獨核定也相對不太穩(wěn)定，上海明年是否可以仍可核定仍然需要持謹慎關(guān)望。

之所以政策有這樣或多或少的變化，一方面源于個獨被過度濫用，比如一些沒有真實業(yè)務(wù)、沒有經(jīng)過合理商業(yè)模式籌劃的老板也用個獨，導致稅款流失；另一方面作為一種懲罰性政策，其沒有起到懲罰的效果，也引發(fā)了上層的關(guān)注。

三、個人獨資企業(yè)與個體戶的區(qū)別

下面我們來看看個體戶與個人獨資企業(yè)有什么區(qū)別？

1、從政策角度來看，個獨屬于懲罰性政策，個體戶屬于普惠性政策。

2、從收款方式來看，個體戶可以直接用個人卡直接收款，個獨則需要銀行公戶收款。

3、從可變更角度來看，個獨的投資人可以變更，個體戶則不能變更。

4、從再投資的角度來看，個獨可以進行再投資其它企業(yè)，而個體戶一般不能再投資。

5、從辦理時間上看，個獨需要20個工作日左右，主要是銀行預約審核時間較長，部分園區(qū)還需要現(xiàn)場，而個體戶一般3天即可出證。

6、從注銷方面看，個獨注銷需要清算、登報公示、注銷銀行等，一般要60天以上，而個體戶注銷無需公示，一般10天左右。

7、從稅負上看，個獨采用的是5級超額累進稅率，核定后為0.25-2.19%，而個體戶采用定額稅率，只有0.4%，綜合稅負低。

綜合以上信息，個體戶完勝個獨。

四、哪些園區(qū)還支持個獨及個體戶

目前，支持個獨和個體戶的園區(qū)主要在：

1、支持一般納稅人的園區(qū)：河南、湖北等

2、支持個人獨資企業(yè)的園區(qū)：安徽、江西、江蘇、河南、浙江等

3、支持個體工商戶的園區(qū)：江蘇、浙江、安徽、江西、云南、寧夏等

五、個獨及個體戶正確應(yīng)用的姿勢

如果有人告訴你，注冊個獨就可以了，那么你就要注意了。

真正的節(jié)稅籌劃應(yīng)用，應(yīng)該是結(jié)合企業(yè)的商業(yè)模式、交易模式，匹配企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍和意愿進入的城市，選擇合適的園區(qū)。

稅務(wù)籌劃是一門藝術(shù)，一定要學會綜合應(yīng)用，如果僅僅是應(yīng)用一兩家個獨，顯然還不太專業(yè)。

簡單舉3個應(yīng)用的正確方式：

1、成立個體戶的采購中心，解決主體公司的無票支出。

2、成立個體戶的銷售中心，銷售給那些不需要票或者小規(guī)模的下游。

3、成立技術(shù)中心或研發(fā)中心，將技術(shù)研發(fā)外包。

總之，節(jié)稅籌劃是一項工程，采用個人獨資企業(yè)或個體戶，一定要結(jié)合業(yè)務(wù)來進行合理匹配與選擇，這樣才能真正實現(xiàn)節(jié)稅效果，并且合法無風險。