各位會計(jì)人注意了！新個稅法于2019年1月1日起施行，2018年10月1日起施行最新起征點(diǎn)和稅率。而最近最受大家關(guān)注的勞務(wù)報(bào)酬，勞動報(bào)酬個稅問題你了解多少？

　　新個稅法重點(diǎn)一覽：

　　2018年10月1日起至2018年12月31日，先將工資薪金所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到每月5000元，并按新的稅率表計(jì)算納稅，不實(shí)行專項(xiàng)附加扣除。

　　2019年1月1日起，將勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等三項(xiàng)所得與工資薪金合并起來計(jì)算納稅，并實(shí)行專項(xiàng)附加扣除。

　　那么，哪些日常收入屬于勞務(wù)報(bào)酬呢？

　　勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

　　勞務(wù)報(bào)酬所得個稅怎么算？

　　1月1日后計(jì)算方式完全變了！

　　舉個例子：

　　小明幫著一家公司翻譯外文，取得了12萬元的勞務(wù)報(bào)酬，小明想知道這筆勞務(wù)所得如何計(jì)繳個人所得稅呢？

　　2018年的計(jì)算方式：個稅=（12-12×20%）×40%-7000=3.14萬元

　　提醒：勞務(wù)報(bào)酬所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。然后適用比例稅率，稅率為百分之二十。

　　但是對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，適用以下稅率表：

　　2019年的計(jì)算方式：若是2019年不考慮其他所得與其他各項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的情況下：個稅=（12-12×20%-6）×3%-0=1080元

　　提醒：明年勞務(wù)報(bào)酬跟工資薪金、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得均并入屬于綜合所得，適用的稅率表如下：

　　提醒：居民個人綜合所得的應(yīng)納稅所得額，是指工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)收入額減除費(fèi)用6萬元（每年）以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

　　2019年1月1日起，

　　勞務(wù)報(bào)酬該怎么繳個稅？

　　1、勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。

　　2、居民個人取得勞務(wù)報(bào)酬所得，將和工資、薪金所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得合并為綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　其中綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率；

　　3、向居民個人支付勞務(wù)報(bào)酬，應(yīng)當(dāng)按相關(guān)方法（具體方法等政策）按月或按次預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅：

　　勞務(wù)報(bào)酬所得屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

　　4、居民個人取得綜合所得，如屬于需要辦理匯算清繳，應(yīng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。

　　5、非居民個人勞務(wù)報(bào)酬所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　6、勞務(wù)報(bào)酬屬于外部勞務(wù)服務(wù)，個人向單位提供勞務(wù)服務(wù)，屬于增值稅范疇，應(yīng)開具普通發(fā)票。

　　對方為從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

　　小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

　　勞務(wù)報(bào)酬熱點(diǎn)問題答疑

　　會計(jì)人必須清楚！

　　一、臨時工工資屬于“勞務(wù)報(bào)酬”還是“工資”？

　　《國家稅務(wù)總局個稅改革后如何申報(bào)88個問題》明確：

　?。?）按月正常發(fā)放工資的，“是否雇員”選擇“是”，填寫正常工資薪金報(bào)表；

　?。?）不按月發(fā)放工資或者沒有簽訂勞動合同的，“是否雇員”選擇“否”，填寫勞務(wù)報(bào)酬報(bào)表。

　　這是工資薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得主要區(qū)分口徑。既然如此，所謂臨時工“工資”，其實(shí)屬于勞務(wù)報(bào)酬，應(yīng)當(dāng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”代扣代繳個人所得稅。

　　2019年1月1日起，居民個人取得工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，一并作為“綜合所得”，按納稅年度合并計(jì)算個人所得稅。

　　二、勞務(wù)報(bào)酬到底列表還是憑發(fā)票入賬？廣東稅務(wù)回復(fù)了！

　　我們通過一個案例來學(xué)習(xí)一下：

　　問：公司根據(jù)合同需要外聘專家并一次性支付給專家的個人的勞務(wù)報(bào)酬（有代扣代繳個稅），我司可否列表支出專家勞務(wù)報(bào)酬？還是需要發(fā)票入賬？如需發(fā)票，如何開具？需要交納哪些稅費(fèi)？

　　答：

　　一、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）的規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。

　　另外，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　因此，納稅人發(fā)生的支出如取得合法憑證及符合上述要求的，可在企業(yè)所得稅稅前扣除；如沒有取得合法憑證或不符合上述要求的，則不可扣除。涉及需具體判斷的事項(xiàng)請向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步咨詢。

　　二、有關(guān)財(cái)務(wù)處理方面的問題請您遵循財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則（制度）的規(guī)定或向相關(guān)會計(jì)部門進(jìn)行咨詢。

　　三、您的提問不夠清晰，如您指的是個人提供勞務(wù)，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》（國稅函〔2004〕1024號）的規(guī)定，申請代開發(fā)票的范圍與對象：申請代開發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)憑有關(guān)證明材料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開普通發(fā)票。

　?。ㄒ唬┓惨艳k理稅務(wù)登記的單位和個人，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購并開具與其經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍相應(yīng)的普通發(fā)票。但在銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)以及稅法規(guī)定的其他商事活動（餐飲、娛樂業(yè)除外）中有下列情形之一的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開普通發(fā)票：

　　1.納稅人雖已領(lǐng)購發(fā)票，但臨時取得超出領(lǐng)購發(fā)票使用范圍或者超過領(lǐng)用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務(wù)收入，需要開具發(fā)票的；

　　2.被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的；

　　3.外?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）納稅人來本轄區(qū)臨時從事經(jīng)營活動的，原則上應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記，領(lǐng)取發(fā)票自行開具；確因業(yè)務(wù)量小、開票頻度低的，可以申請經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。

　　（二）正在申請辦理稅務(wù)登記的單位和個人，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開發(fā)票。

　?。ㄈ?yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以處理，并在補(bǔ)辦稅務(wù)登記手續(xù)后，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的，為其代開發(fā)票。

　　（四）依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個人，臨時取得收入，需要開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開發(fā)票。因此，若符合上述規(guī)定的個人，可向經(jīng)營地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開普通發(fā)票。

　　具體所需資料如下：

　　1.自然人申請代開發(fā)票，提交身份證件及復(fù)印件；

　　2.《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》。

　　四、根據(jù)《廣東省財(cái)政廳 廣東省國家稅務(wù)局 廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)的通知》（粵財(cái)法〔2011〕109號）的規(guī)定，我省增值稅起征點(diǎn)自2011年11月1日起統(tǒng)一調(diào)整為：按次納稅的，為每次（日）銷售額500元。