在海南自貿(mào)港個人所得稅優(yōu)惠政策和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的實施過程中，市場主體時常提出一些疑問。在此，我們整理了一些常見問題進行解答。

1.哪些個人能享受個人所得稅最高15%政策？

根據(jù)《海南自由貿(mào)易港享受個人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法》，全島封關(guān)運作前，高端緊缺人才可享受個人所得稅實際稅負超過15%的部分予以免征的優(yōu)惠政策，享受條件為：

1.在海南自由貿(mào)易港工作并一個納稅年度在海南自由貿(mào)易港連續(xù)繳納基本養(yǎng)老保險等社會保險6個月以上（須包含當年度12月當月），且與在海南自由貿(mào)易港注冊并實質(zhì)性運營的企業(yè)或單位簽訂1年以上的勞動合同或聘用協(xié)議等勞動關(guān)系證明材料。

2.緊缺人才應當符合海南自由貿(mào)易港行業(yè)緊缺人才需求目錄范圍。

3.高端人才應當屬于海南省各級人才管理部門所認定的人才，或一個納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港收入達到30萬元人民幣以上。

2.境外“高端緊缺”人士無法提供社保，可以享受最高15%個稅政策嗎？

可以。

申請時提供與在海南自由貿(mào)易港注冊并實質(zhì)性運營的企業(yè)或單位簽訂的1年以上勞動合同或聘用協(xié)議等勞動關(guān)系證明材料即可。

3.如果個人在內(nèi)地、海南兩地都有應稅收入，如何計算繳納個人所得稅？

根據(jù)《個人所得稅法》和《個人所得稅法實施條例》，海南和內(nèi)地的應稅收入分開計算繳稅，只有來源于海南自由貿(mào)易港內(nèi)的收入可享受個人所得稅實際稅負超過15%的部分予以免征的優(yōu)惠政策。

4.個人綜合所得和經(jīng)營所得可以疊加計算納稅嗎？

個人綜合所得與經(jīng)營所得不能疊加計算納稅。

兩者的收入類型和年度匯算清繳時間均不同。個人經(jīng)營所得匯算清繳時間為次年1月1日-3月31日，綜合所得匯算清繳時間為次年3月1日-6月30日。

5.哪些企業(yè)能享受15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

全島封關(guān)運作前，注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%征收企業(yè)所得稅。

全島封關(guān)運作后，將按負面清單行業(yè)管理，不在負面清單行業(yè)內(nèi)的企業(yè)，減按15%征收企業(yè)所得稅。

6.如何判斷實質(zhì)性運營？

實質(zhì)性運營是指企業(yè)的實際管理機構(gòu)設在海南自由貿(mào)易港，并對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制。

僅在海南自由貿(mào)易港注冊登記，其生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務、資產(chǎn)等任一項不在海南自由貿(mào)易港的居民企業(yè)，不屬于在海南自由貿(mào)易港實質(zhì)性運營，不享受海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

7.如何辦理減按15%繳納企業(yè)所得稅？

可以通過網(wǎng)上直接辦理。

第一步，進入海南省電子稅務局，選擇“【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【常規(guī)申報】”。

第二步，進入《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》。

第三步，在A200000表第13行相應選擇減免所得稅額優(yōu)惠事項的具體名稱和填寫本年累計金額。