建筑行業(yè)是我國稅務(wù)構(gòu)成跟重要的一部分，屬于重點(diǎn)稅源，而且建筑業(yè)的進(jìn)項(xiàng)本身比較復(fù)雜，所以產(chǎn)生的利潤虛高等問題原因也可能多種多樣。

建筑行業(yè)主要的成本構(gòu)成可以簡單概括為“人”“機(jī)”“材”，也就是人工、機(jī)械和材料。在實(shí)際施工的時(shí)候可能會(huì)產(chǎn)生多種不同類型的進(jìn)項(xiàng)。比如采購原材料和設(shè)備租賃，既可能從一般納稅人處采購，獲得13%稅率的進(jìn)項(xiàng)，也可能從小規(guī)模納稅人處采購獲得3%征收率的進(jìn)項(xiàng)（疫情影響期間1%）。同時(shí)，如果涉及輔助服務(wù)，還會(huì)有6%稅率的進(jìn)項(xiàng)，因此先要了解企業(yè)進(jìn)項(xiàng)的構(gòu)成，才能進(jìn)行進(jìn)一步的具體分析。

除了進(jìn)項(xiàng)復(fù)雜之外，建筑行業(yè)無票支出的情況較多，主要體現(xiàn)在：

1、人工費(fèi)不能扣除，建筑業(yè)是勞動(dòng)密集型行業(yè)，人工費(fèi)支出占總成本的20%左右；

2、有些建筑材料供應(yīng)商可能是以個(gè)人形式提供材料，無法取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。

3 、主要原材料商品混凝土可以用簡單的方法納稅，適用3%的征收率，但建筑業(yè)的銷售項(xiàng)目適用9%的稅率，進(jìn)銷稅率相差達(dá)6個(gè)百分點(diǎn)；

4、層層分包、工程項(xiàng)目墊款和中標(biāo)上浮等問題也是影響建筑業(yè)項(xiàng)目扣除的重要因素。

因此建筑工程(施工)行業(yè)企業(yè)需要通過合法合理安全的方式解決成本票入賬問題，從而降低“利潤”虛高導(dǎo)致的企業(yè)所得稅稅負(fù)過高問題。

案例分析

A建筑工程有限公司有正式員工100多人，A公司承接工程后，會(huì)將一部分施工、安裝的工作轉(zhuǎn)包給第三方。而第三方一般是包工頭之類的個(gè)人，無法提供發(fā)票，以現(xiàn)金結(jié)算，最終無法提供發(fā)票。但是，A公司還必須給工程甲方開具9%的專用發(fā)票，直接導(dǎo)致增值稅和所得稅雙雙飆升。

那么，應(yīng)該怎么做才能有效的降低稅費(fèi)呢？

1、合理選擇納稅人的身份

根據(jù)自己業(yè)務(wù)的規(guī)模和核算能力選擇小規(guī)模納稅人的身份或一般納稅人的身份，參考自己上下游供應(yīng)鏈企業(yè)情況，從需要開出的票據(jù)和收回的票據(jù)情況，調(diào)整自己的納稅身份以及下游供應(yīng)商。

2、利用“甲供供材”的模糊定義來進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，“一般納稅人為甲方提供的建筑服務(wù)可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算稅金。甲方供給工程是工程承包人自行購買設(shè)備、材料、全部或一部分的建筑工程”。關(guān)于“一部分”，由于沒有確定明確的比例，很多工程項(xiàng)目被認(rèn)定為甲方供給工程，因此也可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅來計(jì)算稅金。施工企業(yè)應(yīng)該通過研究相關(guān)稅收政策計(jì)算甲供稅負(fù)，選擇更好的節(jié)稅方式，降低企業(yè)稅收的稅負(fù)。

3 .利用地方性稅收優(yōu)惠政策

設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，讓施工企業(yè)通過b企業(yè) (個(gè)人獨(dú)資企業(yè)服務(wù)類型) 注冊到有稅收優(yōu)惠政策的地區(qū)，降低綜合稅率，合理合法合規(guī)。

某建筑設(shè)計(jì)企業(yè)無法解決500萬元的高額無票成本，25%企業(yè)所得稅的20%的分紅所得、企業(yè)所得稅稅負(fù)在：500萬*25%=125萬、分紅稅稅負(fù)在：(500萬-125萬) *20%=75萬)。

合計(jì)：200萬 稅負(fù)40%。

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定）的通知》 (財(cái)稅[2000]91號(hào))，對(duì)入駐稅收優(yōu)惠地區(qū)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)按收入10%的利潤率實(shí)行優(yōu)惠稅率。

享受地方性稅收優(yōu)惠政策的個(gè)人獨(dú)資綜合稅率在：3.16%以內(nèi)。500萬*3.16%=15.8萬，該建筑設(shè)計(jì)企業(yè)通過正常模式納稅：200萬，通過核定征收的個(gè)人獨(dú)資納稅只需：15.8萬，節(jié)稅90%以上。

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