隨著海南自由貿(mào)易港的建立，這讓海南有著無(wú)限的可能性！企業(yè)若是選擇入駐海南，如何利用自貿(mào)港的優(yōu)惠政策做稅收籌劃呢？

01 海南自貿(mào)港優(yōu)惠政策

“零關(guān)稅、低稅率、簡(jiǎn)稅制”是自由貿(mào)易港的主要特征，《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》發(fā)布以來(lái)，各界對(duì)總體方案賦予海南的特殊稅收政策紛紛點(diǎn)贊。

（1）零關(guān)稅

一般來(lái)說(shuō)，我國(guó)進(jìn)口貨物要征收關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。海南自貿(mào)港實(shí)施的“零關(guān)稅”政策，要將這三種稅全部免掉。在具體實(shí)施上，以2025年前實(shí)現(xiàn)的全島封關(guān)為節(jié)點(diǎn)分兩步走。

全島封關(guān)運(yùn)作前，有四類商品通過(guò)“一負(fù)三正”的清單管理，率先實(shí)施“零關(guān)稅”，包括企業(yè)進(jìn)口自用生產(chǎn)設(shè)備、營(yíng)運(yùn)用交通工具及游艇、企業(yè)生產(chǎn)原輔料和島內(nèi)居民消費(fèi)進(jìn)境商品。進(jìn)口這些商品，免征關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。

全島封關(guān)運(yùn)作后，對(duì)進(jìn)口征稅商品目錄外允許進(jìn)口的商品免征進(jìn)口關(guān)稅，屆時(shí)實(shí)行簡(jiǎn)化稅制，進(jìn)口環(huán)節(jié)免征相關(guān)稅種。這就是海南自貿(mào)港 “零關(guān)稅”的“最終模樣”。

“零關(guān)稅”可以大大降低企業(yè)稅收成本。據(jù)測(cè)算，實(shí)施“零關(guān)稅”后，如某企業(yè)進(jìn)口1億元的游樂(lè)設(shè)施，可以省1300多萬(wàn)元；原來(lái)需要1000萬(wàn)元才能買到的進(jìn)口游艇，現(xiàn)在可以省掉約380萬(wàn)元。

（2）個(gè)稅優(yōu)惠

在海南，如果是高端緊缺型人才，那在全島封關(guān)前就可以享受最高15%的個(gè)稅稅率。如果普通人才，那在封關(guān)運(yùn)作后，只要是每年在海南累計(jì)居住滿183天，在海南取得的綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得，都按照3%、10%、15%三檔超額累進(jìn)稅率征收個(gè)稅。

作為對(duì)比，內(nèi)地個(gè)稅實(shí)行七檔稅率，最高為45%?？蓜e小看這其中差異，在海南自貿(mào)港工作年薪達(dá)到42.5萬(wàn)元以上的，都可以比內(nèi)地少繳稅；如果年薪為100萬(wàn)元，每年可以少繳約8萬(wàn)元個(gè)稅。

（3）企業(yè)所得稅

減按15%征收企業(yè)所得稅，這是海南自貿(mào)港向全球企業(yè)拋出的政策禮包。根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的通知，注冊(cè)在海南自貿(mào)港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，自2020年1月1日起至2024年12月31日止執(zhí)行即可享受相關(guān)政策。

海南自貿(mào)港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)有哪些？海南多位官員表示，盡管目前完整目錄還未出臺(tái)，但基本可以確定是在國(guó)家現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)目錄（2019年本的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》有821條鼓勵(lì)類項(xiàng)目）基礎(chǔ)上，新增100多項(xiàng)?！耙簿褪钦f(shuō)，除了房地產(chǎn)、污染型產(chǎn)業(yè)等少數(shù)產(chǎn)業(yè)外，大多數(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)都能享受優(yōu)惠政策。”一位官員表示。

02 企業(yè)不符合，個(gè)人符合

海南自貿(mào)港某企業(yè)甲公司企業(yè)所得稅適用25%稅率，其應(yīng)納稅所得額1000萬(wàn)元，其CEO兼大股東A先生個(gè)人年綜合所得應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元。

甲公司應(yīng)納稅1000×25%=250萬(wàn)元

甲公司稅后利潤(rùn)1000-250=750萬(wàn)元

A應(yīng)納稅100×15%=15萬(wàn)元

A稅后所得100-15=85萬(wàn)元

甲公司和A繳納所得稅共計(jì)250+15=265萬(wàn)元

甲公司和A稅后所得共計(jì)750+85=835萬(wàn)元

自貿(mào)港政策出臺(tái)后，公司決定提高A先生的工資薪金，提高后A先生個(gè)人年綜合所得應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，相應(yīng)地，該企業(yè)應(yīng)納稅所得額減少為900萬(wàn)元。

甲公司應(yīng)納稅900×25%=225萬(wàn)元

甲公司稅后利潤(rùn)900-225=675萬(wàn)元

A應(yīng)納稅200×15%=30萬(wàn)元

A稅后所得200-30=170萬(wàn)元

甲公司和A繳納所得稅共計(jì)225+30=255萬(wàn)元

甲公司和A稅后所得共計(jì)675+170=845萬(wàn)元

經(jīng)過(guò)對(duì)比，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)，對(duì)A發(fā)放的工資薪金增加之后，甲公司和A合計(jì)繳納的所得稅會(huì)減少，二者合計(jì)取得的稅后所得會(huì)增加。

調(diào)整后甲公司和A少繳納所得稅265-255=10萬(wàn)元

調(diào)整后甲公司和A多取得稅后所得845-835=10萬(wàn)元

產(chǎn)生差額的原因是企業(yè)所得稅稅負(fù)為25%，個(gè)人所得稅稅負(fù)為15%，稅負(fù)差為10%，將100萬(wàn)元從企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額調(diào)整為個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額，減少所得稅100×10%=10萬(wàn)元。

03 企業(yè)、個(gè)人都符合

海南自貿(mào)港某企業(yè)甲公司企業(yè)所得稅適用15%稅率，其應(yīng)納稅所得額1000萬(wàn)元，其CEO兼大股東王先生個(gè)人年綜合所得應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元，分紅100萬(wàn)元。

甲公司應(yīng)納稅1000×15%=150萬(wàn)元

甲公司稅后利潤(rùn)1000-150=850萬(wàn)元

甲公司稅后利潤(rùn)分配后剩余凈利潤(rùn)850-100=750萬(wàn)元

王先生應(yīng)納稅100×15%+100×20%=35萬(wàn)元

王先生稅后所得200-35=165萬(wàn)元

甲公司和王先生繳納所得稅共計(jì)150+35=185萬(wàn)元

甲公司和王先生稅后所得共計(jì)750+165=915萬(wàn)元

自貿(mào)港政策出臺(tái)后，公司決定將原分配給王先生的紅利改為發(fā)放工資薪金，提高后王先生個(gè)人年綜合所得應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，相應(yīng)地，該企業(yè)應(yīng)納稅所得額減少為900萬(wàn)元。

甲公司應(yīng)納稅900×15%=135萬(wàn)元

甲公司稅后利潤(rùn)900-135=765萬(wàn)元

王先生應(yīng)納稅200×15%=30萬(wàn)元

王先生稅后所得200-30=170萬(wàn)元

甲公司和王先生繳納所得稅共計(jì)135+30=165萬(wàn)元

甲公司和王先生稅后所得共計(jì)765+170=935萬(wàn)元

經(jīng)過(guò)對(duì)比，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)，對(duì)王先生發(fā)放的工資薪金增加之后，甲公司和王先生合計(jì)繳納的所得稅會(huì)減少，二者合計(jì)取得的稅后所得會(huì)增加。

調(diào)整后甲公司和王先生少繳納所得稅185-165=20萬(wàn)元

調(diào)整后甲公司和王先生多取得稅后所得935-915=20萬(wàn)

產(chǎn)生差額的原因是企業(yè)所得稅稅負(fù)為15%，個(gè)人工資薪金可以在所得稅前扣除，由此產(chǎn)生15%的差異;個(gè)人所得稅綜合所得稅負(fù)為15%，而股息紅利稅負(fù)為20%，由此又產(chǎn)生5%差異;共計(jì)產(chǎn)生20%的差異。將100萬(wàn)元從企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額調(diào)整為個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額，減少所得稅100×20%=20萬(wàn)元。

溫馨提示：

根據(jù)《海南自由貿(mào)易港享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法》，無(wú)論是高端人才還是緊缺人才，享受優(yōu)惠新政一個(gè)前提是在海南自貿(mào)港工作，與在海南自貿(mào)港注冊(cè)且實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的企業(yè)或單位簽訂了1年以上勞動(dòng)合同或聘用協(xié)議等；境內(nèi)人士還需一個(gè)納稅年度內(nèi)在自貿(mào)港連續(xù)繳納社會(huì)保險(xiǎn)6個(gè)月以上。

另外，根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法的規(guī)定，只有企業(yè)發(fā)生的“合理工資薪金”支出，才準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。所謂“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。

希望以上的內(nèi)容，能夠?qū)δ兴鶐椭Ｓ腥魏螁?wèn)題，歡迎咨詢我們合泰企業(yè)。