金稅四期已經(jīng)開始運(yùn)行了，類似于對黃薇追繳稅款、加收滯納金并處罰款13.41億元的事情還會發(fā)生。小編提示符合海南政策的自然人在海南成立有限合伙企業(yè)后，該有限合伙企業(yè)作為商業(yè)主體對外實際經(jīng)營的，作為有限合伙企業(yè)的自然人合伙人繳納個稅為15%。
本文不追淺陋，分析如下：
一、自然人在海南之外，成立非創(chuàng)投有限合伙企業(yè)再投資有限公司，有限公司向有限合伙企業(yè)分配股息紅利、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的，自然人合伙人的納稅情況。
1、有限公司向有限合伙企業(yè)分配股息紅利的，有限合伙企業(yè)自然人合伙人納稅義務(wù)，20%。
合伙企業(yè)個人合伙人應(yīng)該按照國稅函[2001]84號第二條規(guī)定計算繳納個人所得稅：“個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。
合伙企業(yè)對外投資取得分紅，自然人合伙人應(yīng)依照“利息、股息、紅利所得”項目按20%的稅率繳納個人所得稅。
2、有限合伙企業(yè)對外經(jīng)營包括轉(zhuǎn)讓有限公司股權(quán)的經(jīng)營所得，有限合伙企業(yè)的自然人合伙人按照經(jīng)營所得5%-35%繳納個稅。
自然人從合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓對外投資股權(quán)獲得的收益應(yīng)當(dāng)按照生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5%-35%的五級超額累進(jìn)稅率，而非按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目適用20%的稅率。
根據(jù)《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定的通知（財稅[2000]91號）》第四條：“個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以下?lián)p失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，適用5%-35%的五級超額累進(jìn)稅率，計算征收個人所得稅。
二、符合政策要求的自然人在海南，成立非創(chuàng)投有限合伙企業(yè),該有限合伙企業(yè)作為商業(yè)主體對外實際經(jīng)營的，有限公司向有限合伙企業(yè)分配股息紅利、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的，自然人合伙人的納稅情況。
《關(guān)于海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個人所得稅政策的通知》一、對在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺人才，其個人所得稅實際稅負(fù)超過15%的部分，予以免征。二、享受上述優(yōu)惠政策的所得包括來源于海南自由貿(mào)易港的綜合所得（包括工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項所得）、經(jīng)營所得以及經(jīng)海南省認(rèn)定的人才補(bǔ)貼性所得。
1、有限公司向有限合伙企業(yè)分配股息紅利的，有限合伙企業(yè)自然人合伙人納稅義務(wù)為20%而非15%。
合伙企業(yè)個人合伙人應(yīng)該按照國稅函[2001]84號第二條規(guī)定計算繳納個人所得稅：“個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。
合伙企業(yè)對外投資取得利息、分紅，自然人合伙人應(yīng)依照“利息、股息、紅利所得”項目按20%的稅率繳納個人所得稅。因為股息、分紅不屬于綜合所得以及經(jīng)營所得，所以無法適用15%的優(yōu)惠稅率。
2、有限合伙企業(yè)對外實際經(jīng)營包括轉(zhuǎn)讓有限公司股權(quán)的經(jīng)營所得，有限合伙企業(yè)的自然人合伙人按照經(jīng)營所得15%繳納個稅。
（1）《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（五）經(jīng)營所得，是指：1.個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；
(2)有限合伙投資的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓獲得盈利屬于經(jīng)營所得。無論是中基協(xié)備案的還是普通的有限合伙企業(yè)經(jīng)營所得，都享受15%的優(yōu)惠，前提條件就是連續(xù)繳納社會保險6個月以上（須包含本年12月當(dāng)月）。
綜上，符合政策的自然人在海南成立有限合伙對外經(jīng)營，個稅為15%！
