一、優(yōu)惠稅率

(一)一般納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，按13%的低稅率計(jì)征增值稅：農(nóng)產(chǎn)品;糧食、食用植物油;自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;圖書、報(bào)紙、雜志;飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;音像制品;電子出版物;二甲醚。

(二)一般納稅人，除了依據(jù)銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額外，可按簡(jiǎn)易辦法征收：

6%征收率的有：1、縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。2、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。3、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)。4、用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。5、自來水。6、商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

4%的征收率有：1、寄售商店代銷寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi));2、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品;3、經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。

(三)小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。

現(xiàn)行工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn)分別為50萬(wàn)元和80萬(wàn)元;也就是說年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以上的工業(yè)企業(yè)或年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以上的商業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

二、稅額扣除

(一)2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)買機(jī)動(dòng)車取得的稅控系統(tǒng)開具的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票屬于扣稅范圍的，可按增值稅專用發(fā)票作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證。

(二)一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購(gòu)買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中扣除;

(三)一般納稅人外購(gòu)貨物和銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)所列運(yùn)費(fèi)金額(包括鐵路臨管線及鐵路專線運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金，不包括隨運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等雜費(fèi))，按照7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;

(四)自2009年1月1日起，在維持現(xiàn)行增值稅稅率不變的前提下，允許全國(guó)范圍內(nèi)的所有增值稅一般納稅人抵扣其購(gòu)進(jìn)(包括接受捐贈(zèng)、實(shí)物投資)或者自制(包括改擴(kuò)建、安裝)固定資產(chǎn)所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

三、減免征增值稅的項(xiàng)目

(一)資源利用及其他產(chǎn)品：