01什么是勞務(wù)報酬？

在實(shí)務(wù)中，很多人傻傻地分辨不清“工資薪金所得”還是“勞務(wù)報酬所得”。有些人簡單地以所謂的“正式工”與“臨時工”來進(jìn)行區(qū)分，其實(shí)這是非常錯誤的。

勞務(wù)報酬所得與工資、薪金所得等非獨(dú)立個人勞動取得的報酬是有區(qū)別的，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)﹝1994﹞89號）第十九條規(guī)定：

勞務(wù)報酬所得是指個人從事設(shè)計(jì)，裝潢，安裝，制圖，化驗(yàn)，測試，醫(yī)療，法律，會計(jì)，咨詢，講學(xué)，新聞，廣播，翻譯，審稿，書畫，雕刻，影視，錄音，錄像，演出，表演，廣告，展覽，技術(shù)服務(wù)，介紹服務(wù)，代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個人勞務(wù)活動，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬

因此，通常情況下，勞務(wù)報酬是獨(dú)立個人從事自由職業(yè)取得的所得。

案例指導(dǎo)：比如說，公司找了個程序猿，做了一個小程序，共花費(fèi)3000元，但是做完，付錢了，沒有發(fā)票，這種情況如何繳稅？我們公司應(yīng)該如何做帳呢？

稅務(wù)老師答：

勞務(wù)報酬繳稅，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算，余額便為應(yīng)納稅所得額。

勞務(wù)報酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)

以上面為例計(jì)算如下：

預(yù)扣預(yù)繳稅額=（3000-800）*0.2=440，所以程序員能拿到手的工資就是2560元。

那我們公司如何做帳呢？首先我們明確一點(diǎn)，我們和程序員之間是勞務(wù)關(guān)系，不屬于雇傭關(guān)系，那勞務(wù)費(fèi)到底是要發(fā)票還是列表發(fā)放呢。

02勞務(wù)報酬的預(yù)扣預(yù)繳率

（一）增值稅及附加稅費(fèi)

個人勞務(wù)費(fèi)屬于增值稅應(yīng)稅范圍，超過增值稅起征點(diǎn)500元就應(yīng)到稅務(wù)局代開發(fā)票。

除辦理臨時稅務(wù)登記或注冊過個體戶執(zhí)照等外，個人到稅務(wù)局代開發(fā)票的，按照3%征收率（2020年疫情期間優(yōu)惠1%）計(jì)算增值稅。

應(yīng)交增值稅稅額=開票的含稅金額×3%（或1%）/(1+3%)(或1+1%)

附加稅費(fèi)：城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等，根據(jù)規(guī)定各地有一定的差異，具體按照開票稅務(wù)局所在地決定

（二）個人所得稅

1.經(jīng)營所得

辦理了臨時稅務(wù)登記或者代開的“建筑勞務(wù)”的，稅務(wù)局在代開發(fā)票時預(yù)征“經(jīng)營所得”個人所得稅。通常稅務(wù)局是核定征收，各地核定征收率有差異，0.5%—3.5%都有，也有月入X萬元以下免個人所得稅的。稅務(wù)局預(yù)征個人所得稅后，向納稅人出具《完稅憑證》，支付方不再需要代扣代繳個人所得稅。

2.勞務(wù)報酬所得

如果代開發(fā)票，屬于“勞務(wù)報酬所得”的，就需要支付方代扣代繳個人所得稅，預(yù)扣率20%-40%。

（1）收入額的確定

勞務(wù)報酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。

說明：此處的“收入額”已經(jīng)是《個人所得稅預(yù)扣率表二》的“預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額”。

（2）減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)

勞務(wù)報酬所得毎次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；毎次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按20%計(jì)算。

（3）預(yù)扣率和預(yù)扣預(yù)繳稅額計(jì)算公式

應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。

勞務(wù)報酬所得適用20%至40%的超額累進(jìn)預(yù)扣率（見《個人所得稅預(yù)扣率表二》）。

03綜合所得匯算清繳

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第六條規(guī)定，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

勞務(wù)報酬不繳稅也要申報！