建筑行業(yè)6%、9%、13%稅率選擇“財(cái)政扶持”政策還是“核定征收”政策好呢？

　　隨著經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展和人口增長(zhǎng)，人們對(duì)房屋需求量越來(lái)越大，到去年全國(guó)建筑行業(yè)生產(chǎn)總值高達(dá)26億2020萬(wàn)元，建筑行業(yè)利潤(rùn)高，自然稅負(fù)就重。

　　建筑行業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)范圍廣，涉及部分外包、制造成本部分外包、向散戶購(gòu)買(mǎi)材料、水泥石砂低價(jià)購(gòu)買(mǎi)等情況，不小心無(wú)法收1327回發(fā)票，后期工程完成后，卻發(fā)現(xiàn)成本票嚴(yán)重缺失，企業(yè)所得稅高的可怕。

　　因?yàn)榻ㄖ袠I(yè)涉及的產(chǎn)業(yè)鏈比較廣，所以增值稅的稅率6%、9%、13%也會(huì)根據(jù)情況而不同，并且經(jīng)常無(wú)法獲得全額抵1935扣的發(fā)票，增值稅和所得稅的壓力都很大!該如何進(jìn)行稅收籌劃?

　　目前國(guó)家在重慶、湖北、四川、河南、遼寧、上海、江蘇等地設(shè)立總部經(jīng)濟(jì)園區(qū)及產(chǎn)業(yè)園,歡迎服務(wù)行業(yè)、建筑行業(yè)、文化傳媒、軟件行業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)、商貿(mào)行業(yè)、互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)等等企業(yè)的入駐,通過(guò)享受一定比例的稅收扶持及個(gè)人獨(dú)資核定征收來(lái)緩解自身的稅收力。

　　那么，建筑行業(yè)6%、9%、13%稅率是選擇財(cái)政扶持政策還是核定征收政策?

　　建筑行業(yè)涉及服務(wù)、商貿(mào)銷(xiāo)售等等，(6%稅率)對(duì)于服務(wù)類(lèi)型來(lái)說(shuō)，核定征收很適用。

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)(小規(guī)模/一般納稅人)都可以申請(qǐng)核定征收。小規(guī)模納稅人0.5%-2.1%(小規(guī)模最高2.1%),一般納稅人0.5%-3.1%。

　　(13%稅率)建筑工程、建筑施工公司還可以把勞務(wù)、材料采購(gòu)分離出來(lái)，當(dāng)公司建材費(fèi)用、材料費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用等不足的時(shí)候可在園區(qū)設(shè)立建筑工程隊(duì)、材料采購(gòu)銷(xiāo)售中心等，同樣可以享受核定征收，承接主體公司部分業(yè)務(wù)。例如可以在個(gè)人獨(dú)資企業(yè)完成建材的購(gòu)買(mǎi)，然后銷(xiāo)售給主體公司。 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)按照核定征收納稅，降低稅負(fù)稅率。

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在園區(qū)核定，只用繳納1%增值稅、0.06%附加稅、銷(xiāo)售采購(gòu)經(jīng)營(yíng)部0.25%~1.75%%的個(gè)稅就可完稅，綜合稅負(fù)3%以內(nèi)。不用繳納企業(yè)所得稅和分紅稅。

　　案例解析：重慶江北建筑工程公司年利潤(rùn)為2000萬(wàn)元，而這2000萬(wàn)是需要提出來(lái)給股東或者下面的包工頭的，正常繳稅是這樣的：企業(yè)所得稅：2000萬(wàn)*25%=500萬(wàn)，繳納分紅稅：1500萬(wàn)*20%=300萬(wàn)

　　最后剩下的純利潤(rùn)只有1200萬(wàn)了，800萬(wàn)的稅確實(shí)心疼。那么這種情況下就可以在園區(qū)成立5家小規(guī)模個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，以業(yè)務(wù)的方式合理分包這2000萬(wàn)的利潤(rùn)，每家平均400萬(wàn)，并取得相應(yīng)的成本費(fèi)用。那么建筑工程公司2000萬(wàn)的利潤(rùn)都有成本的，也就沒(méi)有其他的稅了。而5家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在園區(qū)內(nèi)所需繳納的稅費(fèi)為：

　　增值稅：400萬(wàn)/1.01*1%=3.96萬(wàn)

　　附加稅：3.96萬(wàn)*6%=0.24萬(wàn)

　　個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅：8.4萬(wàn)

　　每家總納稅額為12.6萬(wàn)，綜合稅率為4%左右，5家個(gè)獨(dú)的總納稅額為63萬(wàn)

　　(9%稅率)工程、施工、建筑安裝類(lèi)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)/合伙企業(yè) 個(gè)稅核定征收(0.35%—2.45%)

　　但對(duì)于大多數(shù)商貿(mào)銷(xiāo)售來(lái)說(shuō)，核定征收就有些問(wèn)題了。首先就是增值稅壓力，稅率13%，業(yè)務(wù)模式基本上是買(mǎi)進(jìn)賣(mài)出，中間賺取差價(jià)，，賣(mài)出開(kāi)的是13%的票，而買(mǎi)進(jìn)的卻不一定，沒(méi)票或者3%的發(fā)票、13%的都有可能，那么中間的稅負(fù)807差需要公司自己解決，能取得13%是最好。

建筑材料等銷(xiāo)售性質(zhì)的業(yè)務(wù)可在稅收優(yōu)惠園區(qū)設(shè)立有限公司作為中間經(jīng)銷(xiāo)商，可以選擇財(cái)政扶持政策有限公司稅收優(yōu)惠政策，針對(duì)增值稅、企業(yè)所得稅的扶持稅收優(yōu)惠政策：

　　增值稅以地方財(cái)政所得的60%-90%給予扶持

　　企業(yè)所得稅以地方財(cái)政所得的40%-95%給予扶持

　　股東分紅繳納的個(gè)稅可以享受地方留存的40%-70%扶持

　　車(chē)船稅:以納稅總額的70%-80%扶持

　　財(cái)政扶持按月返還，當(dāng)月繳稅，次月扶持

　　例：江蘇南京建筑建材貿(mào)易X公司年?duì)I業(yè)額為上億元，下游為一般納稅人Y公司，上游為多家小規(guī)模或者自然人組成，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“上游”。X公司在上游買(mǎi)進(jìn)上億的建筑建材，有上千萬(wàn)都是無(wú)法取得全額進(jìn)項(xiàng)的，而賣(mài)給B公司的時(shí)候需要開(kāi)13%的增值稅出去，賺取上千萬(wàn)的差價(jià)，那么X公司所需繳納：年增值稅繳納3000萬(wàn)，所得稅繳納1050萬(wàn)。

　　這種情況建筑建材公司就可以通過(guò)在園區(qū)設(shè)立有限公司，享受財(cái)政扶持政策。即所納的增值稅和企業(yè)所得稅的稅收獎(jiǎng)勵(lì)扶持，比如現(xiàn)在在稅收?qǐng)@區(qū)內(nèi)注冊(cè)有限公司Z。用Z公司承接采購(gòu)業(yè)務(wù)，然后再賣(mài)給X公司或者Y公司。Z公司正常查賬納稅，享受增值稅、企業(yè)所得稅扶持。

　　增值稅扶持可高達(dá)1050萬(wàn)元

　　企業(yè)所得稅扶持可高達(dá)294萬(wàn)元

　　除此之外，可選擇自然代開(kāi)，建筑企業(yè)的部分材料是從個(gè)體戶和散戶那里購(gòu)買(mǎi)的，數(shù)量一多，不能拿回相關(guān)發(fā)票就有點(diǎn)虧了。 在這種情況下，首先個(gè)人以自然人身份在散戶處購(gòu)買(mǎi)材料，然后個(gè)人才能向建筑企業(yè)出售材料。 綜合稅率不超過(guò)3%。

　　總結(jié)：建筑企業(yè)不管選擇財(cái)政扶持政策還是核定征收政策都可以利用稅收優(yōu)惠的手段來(lái)降低和減少企業(yè)單位的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，合理的稅務(wù)籌劃可以減少企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，在企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力激烈的今天，面面俱到才有立足的機(jī)會(huì)，建筑企業(yè)稅負(fù)壓力大，合理進(jìn)行稅務(wù)分析，相信我們企業(yè)之后會(huì)越來(lái)越好。