還有幾天就將告別2020年，公司年終獎已經(jīng)安排上了吧。

不過在激動地搓手之前，還是要先做好一道數(shù)學(xué)題，否則到手的年終獎，很可能因為沒有選擇最合理的計稅方式而縮水。這是因為，從2022年1月1日開始，我國將廢止年終獎單獨計稅的政策，年終獎將并入綜合所得征收個人所得稅。在此之前，年終獎既可以單獨計稅，也可以與工資薪金合并計稅，兩種計稅方式結(jié)果可能相差懸殊。此外，從理論上講，這也是最后一次你的年終獎可以單獨計稅，因為2021年的年終獎一般要到2022年年初才發(fā)。

那么，對于工薪階層來說，選哪個方式為年終獎報稅呢？我們幫你算了算。

在算賬之前，先要搞清楚幾個時間概念。

按照個人所得稅法的規(guī)定，工資實際發(fā)放的日期所屬的月份即為“稅款所屬期”，稅款所屬期下月的征期為該所屬期稅款對應(yīng)的“申報期”。

所以，雖然收到的是2020年的年終獎，但是，稅款所屬期是以實際發(fā)放時間來判定的。

換句話說，2021年1月發(fā)放2020年度年終獎，稅款所屬期為2021年1月，2021年2月進行申報，這筆收入是計入2021年的。如果你的單位效率特別高，2020年12月31日之前就將年終獎發(fā)放到位，那么這筆收入就要計入2020年。

搞懂了年終獎的發(fā)放和計稅時間，就可以進入計稅方式的選擇題和數(shù)學(xué)題了。

浙江金瑞稅務(wù)師事務(wù)所副所長余海濤介紹，一般來說，年終獎單獨計稅，能大大減輕納稅人的個稅支出。因為根據(jù)新個稅法，一個納稅年度只有6萬元免征額，假如年終獎與工資合并計稅，會占用免征額度，不僅擴大了計稅基數(shù)，而且會提高適用稅率。

但對于剛剛跨過個稅起征點（5000元/月或60000元/年）的工薪階層來說，將年終獎并入當(dāng)年工資薪金所得，扣除基本減除費用（5000元/月）、專項扣除（五險一金等）、專項附加扣除等后，可能根本無需繳稅或只需繳納很少的稅款。因此，這種情況下，如果年終獎采取單獨計稅方式，反而會產(chǎn)生應(yīng)納稅款或者增加稅負。

所以，到底選擇哪種計稅方式，不能一概而論，要根據(jù)個人收入情況具體分析。下面來算細賬。

年終獎單獨計稅稅率表

根據(jù)財政部和國稅總局的通知，年終獎單獨計稅的公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

余海濤測算了一個參考臨界值?？鄢绫！⒐e金以及專項附加扣除后，如果月工資之和加上年終獎總計不超過9.6萬元的，將工資和年終獎合并計稅更加劃算。

當(dāng)然，這也不是絕對的，需要根據(jù)實際情況具體分析。下面就來看不同收入情況下，哪種計稅方式更劃算。

獨生女A在杭州上班，每月工資10000元，租房住，上有年滿60歲的父母，年底可以拿到30000元年終獎。

則，A每月應(yīng)納稅所得額=10000-5000（即起征點）-2250（杭州社保+公積金繳費比例為22.5%）-1500（房租專項附加扣除）-2000（贍養(yǎng)老人專項附加扣除）=-750元

由此可見，A不僅每月不用預(yù)繳個稅，還可以積累扣除費用。對她來說，將年終獎合并到全年綜合收入計稅會更劃算。

A的全年應(yīng)納稅所得額=120000（全年工資薪金所得）+30000（年終獎）-60000（基本減除額）-27000（全年社保+公積金）-42000（全年專項附加扣除）=21000元，適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，則，合并計稅之后，A全年個稅納稅額度=21000×3%-0=630元。

如果將年終獎單獨計稅，需要將年終獎除以12個月，將得數(shù)按照適用稅率和速算扣除數(shù)計算納稅。

這種情況下，A的全年工資收入不產(chǎn)生個稅，但30000元年終獎需要繳納的個稅為： 30000×3%-0=900元

也就是，A將年終獎單獨計稅后，全年個稅支出比合并計稅多繳稅270元。

那么，什么情況下年終獎適合單獨計稅呢？

杭州白領(lǐng)B，月工資20000元，一個孩子上小學(xué)，有首套房貸，與弟弟共同贍養(yǎng)年滿60歲的父母，今年可以拿到20000元年終獎。

則，B全年應(yīng)納稅所得額=240000-60000（基本減除額）-54000（全年社保+公積金）-12000（房貸利息專項附加扣除）-12000（子女教育專項附加扣除）-12000（贍養(yǎng)父母專項附加扣除）=90000元，適用稅率10%，速算扣除數(shù)2520。

則，B全年工資薪金收入應(yīng)納個稅=90000×10%-2520=6480元。

如果將年終獎納入年度收入合并納稅，B全年應(yīng)納稅所得額=90000+20000=110000元，適用稅率10%，其年終獎應(yīng)納個稅=20000×10%=2000元，全年個稅總額8480元；

如果年終獎單獨計稅，20000元適用稅率3%，則B年終獎應(yīng)納個稅=20000×3%-0=600元，全年個稅總額7080元。

也就是說，B選擇年終獎單獨計稅，比合并計稅可以少繳稅1400元。

需要注意的是，如果選擇年終獎單獨計稅，在計算稅款時，是不能減除基本減除額（起征點）、專項扣除（社保+公積金）、專項附加扣除的。

余海濤還提醒，與新個稅法實施前一樣，采用單獨計稅方式，年終獎也存在稅率跳檔的臨界點，達到或者超過這些臨界點，哪怕只多發(fā)1元，也會讓個稅支出大大增加，納稅人應(yīng)該選擇更優(yōu)惠的計稅方式。

根據(jù)稅率表，這些臨界點包括36000元、144000元、300000元、420000元、660000元、960000元。

比如年終獎36000元，對應(yīng)稅率3%，需繳納稅款1080元。假如年終獎發(fā)了36001元，對應(yīng)稅率升至10%，需繳納稅款增加到3390.1元（36001×10%-210），稅款增加了2310.1元。

如果發(fā)現(xiàn)自己的年終獎剛好卡在“臨界點”，可以跟單位會計協(xié)商一下解決辦法。對扣繳單位來說，如果發(fā)現(xiàn)員工的年終獎在“臨界點”，最好也要提前告知該員工選擇合理的計稅方式。

有些單位分2次或2次以上給員工發(fā)放年終獎，按相關(guān)規(guī)定，只有其中1次可以使用全年一次性獎金“單獨計稅”的方式計稅，其他年終獎（獎金）則須計入當(dāng)月工資薪金所得，計算個稅。

因此，納稅人在選擇繳納年終獎個稅計算方式時，應(yīng)提前做好稅務(wù)籌劃。

此外，只有年終獎可以享受“單獨計稅”的待遇，其他各種名目的獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

當(dāng)然，如果納稅人選錯計稅方式，或者代辦稅務(wù)的受雇單位使用稅負較高的計稅方式，因此導(dǎo)致的個稅多余支出，還有糾錯機會，納稅人還可以在次年3月至6月的匯算清繳中，主動申報，以獲得退稅。