問：銷售自產(chǎn)鋼結(jié)構(gòu)，并提供建筑安裝服務，統(tǒng)一開9%的發(fā)票是否可以？

答：參考國家稅務總局公告2017年第11號《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》規(guī)定:

“納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率?！?/span>

因此，銷售自產(chǎn)鋼結(jié)構(gòu)應該開13%的發(fā)票，提供建筑安裝服務可以開9%的發(fā)票。

問題二

問：保安公司派保安在工地提供安保服務，開發(fā)票稅收分類編碼選哪個，是否可以差額納稅？

答：提供安保服務開發(fā)票稅收分類編碼選“安全保護服務”。

參考財稅〔2016〕68號《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關再保險 不動產(chǎn)租賃和非學歷教育等政策的通知》規(guī)定：

“納稅人提供安全保護服務，比照勞務派遣服務政策執(zhí)行。依據(jù)《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）規(guī)定，納稅人提供勞務派遣服務可以選擇差額納稅。”

因此，提供安保服務可以選擇差額納稅。

問題三

問：公司發(fā)生建筑服務適用于差額征稅，那么對于適用財稅〔2016〕12號文件中免征教育費附加、地方教育附加的月銷售額，是指差額前的還是差額后的？

答：參考國家稅務總局公告2021年第5號《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》明確規(guī)定：

“二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策?！?/span>

個人認為教育費附加、地方教育附加應當與增值稅在優(yōu)惠政策以及執(zhí)行口徑保持一致。具體情況建議跟主管稅局確認。