說到個體工商戶，相信大家都不陌生。街邊的小飯館、水果店、蛋糕店等等，依法經(jīng)工商行政管理部門核準登記，以個人或家庭為單位從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，大多都屬于個體工商戶。

由于個體工商戶對債務負有無限責任，所以個體工商戶不具備法人資格。不過，由此就認為個體工商戶就不用交稅，那就大錯特錯了。

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個體工商戶平時要交納哪些稅費？

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增值稅

個體一般都是小規(guī)模納稅人（一般納稅人也有，不多），月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。

注意：不需要交稅并不等于不需要申報。

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稅金及附加

城市維護建設稅、教育費附加和地方教育費附加可以享受最高減征50%最新的優(yōu)惠政策。季度45萬以下免征增值稅和附加稅（稅局代開增值稅專票的除外）。

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個人所得稅

《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》 （國家稅務總局令第35號）第四條規(guī)定：“ 個體工商戶以業(yè)主為個人所得稅納稅義務人?！币虼?，個體工商戶不繳納企業(yè)所得稅，只用交納個人所得稅。

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個體工商戶稅費的征收方式

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定期定額征收

即通過稅務機關核定納稅人在一定經(jīng)營時期內的營業(yè)額，來確定其應納稅額。主要適用于生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設置賬簿標準的個體工商戶，以及符合條件的個獨企業(yè)和合伙企業(yè)。

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核定征收率征收

即直接根據(jù)納稅人的收入額，乘以核定的征收率進行征收，具體征收率隨地區(qū)和行業(yè)不同而不同。

針對個體工商戶，建議你進入電子稅務局—我的信息—稅費種認定信息查看個稅核定情況。

1、若實際銷售額低于應納稅經(jīng)營額時，以應納經(jīng)營額和核定稅率為依據(jù)，得到應納稅額；

2、若實際銷售額高于應納稅經(jīng)營額，以實際銷售額和核定稅率為依據(jù)，得到應納稅額。

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查賬征收

即自行申報繳納額，經(jīng)稅務機關查賬核實后，再進行多退少補。主要適用于賬簿、憑證、財務核算制度比較健全，能夠如實核算應納稅款的個體工商戶。

應納稅所得額=全年收入總額-成本-費用

應納稅額=（全年收入總額-成本-費用）*適用稅率-速算扣除數(shù)

成本是指個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費。比如：購進原材料的材料款，采購商品的進貨款等。

費用是指個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經(jīng)計入成本的有關費用除外。比如：經(jīng)營活動中產(chǎn)生的水電費、店鋪的租金、購買打包盒或袋的費用，印刷宣傳單的費用，交通費，招待供應商餐費、煙、酒等（成本費用的扣除也是累計數(shù)）。

注意：從事農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品個體、農(nóng)村合作社、農(nóng)場都屬于免稅行業(yè)，都可以提供發(fā)票，無論是個體還是企業(yè)，不要為一時的節(jié)約成本、或怕麻煩而到無法提供正規(guī)發(fā)票采購、或不索取發(fā)票，從而放任白條收入入賬，導致最后付出更高代價，開具發(fā)票是義務，索取發(fā)票是權益。

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定期定額個體工商戶申報流程

1、以山東省為例，打開瀏覽器（ie,360，搜狗均可）搜索“山東省電子稅務局”，選擇有官網(wǎng)字樣標注的點擊進入。

2、進入官方頁面后，點擊“我要辦稅”。

（如果你是新辦企業(yè)申報用戶，要先完成企業(yè)信息注冊）

3、點擊“納稅申報注冊”。

按下圖顯示的提示填寫單位信息完成注冊，并實名人臉識別認證以后即可登入使用啦！

在山東省電子稅務局界面通過密碼模式輸入企業(yè)信息密碼進行登錄。

進入“我要查詢”界面，點擊個體工商戶核定信息查詢，先查好自己的定額信息。

點擊“個體工商戶核定信息查詢”進入界面，其他不要選，輸入驗證碼點擊查詢。

以下圖為例輸入好驗證碼后點擊查詢已查詢出本單位所有定期定額信息，注意找到在有效期內的增值稅月核定金額信息以備后面填寫申報表。（下圖所示可以看到實例單位定額核定是月定額5000，按季申報時銷售收入就是15000未達起征點收入）

點擊左邊菜單首欄返回上級字樣返回前一頁開始進行本期申報，注意看下方我的待辦提示，根據(jù)下方事項名稱選擇未申報事項點擊辦理進行申報。

點擊后界面如下。

申報數(shù)據(jù)填寫應遵循據(jù)實收入填報原則，在開具專用發(fā)票，普通發(fā)票，領取定額發(fā)票時候應分情況填寫至相應欄次，分情況進行填寫。

①在稅務機關代開增值稅專用發(fā)票并預繳3%稅額后，應將發(fā)票金額欄金額（注意是金額不是價稅合計的票面總額）填至金額欄第1行和第2行，數(shù)字一致。

填好第1行第2行后，在第21行會顯示出代開時預繳的稅款數(shù)，核對第20行和21行應納稅款和預繳稅款數(shù)是否一致，一致則無需再補繳稅款，22行本期應補（退）稅款為0即可，填寫完后點擊頁面下方保存按鈕保存成功后再確認申報。

②代開了普通發(fā)票或只領了定額發(fā)票，就將代開的發(fā)票價稅合計總額（票面總價÷1.03=應填金額）或領取的定額發(fā)票總額填寫至11欄未達起征點欄次，以截圖單位為例，月核定額5000所以季度定額為15000（5000*3個月），將15000填至11欄即可保存申報。

填寫完畢后把頁面拉到下方點擊保存申報，若報表有問題計算數(shù)字不對等也可以點刪除把所有數(shù)據(jù)全清空重新填寫。

4、在報表保存成功后點擊左邊菜單第四項確認申報，確認申報后申報成功即可。

5、報完增值稅之后再報定期定額，點擊左邊菜單返回上級字眼返回到電子稅務局進入的首頁，在上端搜索欄內輸入關鍵字“定期定額”進行搜索。

搜索后頁面如下，點擊定期定額納稅人申報后的辦理按鈕進入申報。

進入后頁面如下，點擊左側菜單定期定額納稅人申報字樣。

6、點擊后頁面如圖，將納稅期限點擊按月申報后的下拉箭頭改成按季申報，再點擊頁面右上角下一步繼續(xù)申報。

7、點擊下一步后頁面如下，將本期收入數(shù)（增值稅表上的數(shù)字）填入表內應稅項第一行，系統(tǒng)會自動計算出個人所得稅應納稅額，將本期繳納增值稅稅額數(shù)填至2、3、4、5行系統(tǒng)會自動計算出應納稅額，如果只有定額沒有其他收入就以系統(tǒng)帶出數(shù)字為申報。

注意：個體工商戶和小微企業(yè)享受優(yōu)惠減免政策，城建稅及附加稅費，教育費附加，地方教育附加，水利建設專項收入和印花稅均享受減半征收的優(yōu)惠政策，同時2016年時還有一項優(yōu)惠政策就是收入按月申報核算不超10萬或者按季申報核算不超30萬的納稅人在申報教育費附加，地方教育附加，水利建設專項收入時可享受免征稅政策，在申報時選擇相應的減免性質即可享受相應的減免稅優(yōu)惠。

應稅項填寫完畢之后將下拉條向右拉，繼續(xù)向后填寫。

下面舉例選一些減免性質，以沒開票只領定額發(fā)票的收入為例可以這么選擇。

如果有代開專用發(fā)票并同時繳納了個人所得稅等稅金后可以如下方填寫，填寫完保存申報即可。

如果個體納稅人自開了專票那么本期已交稅款就不會有數(shù)字，和只有定額的收入是一個申報模式，自行填報即可。保存申報確認后關閉頁面即可。關閉后會跳轉主頁面，主頁面如下。

8、看我的待辦中的項目，狀態(tài)都為申報成功，這樣申報就完成啦！

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（查賬征收）個體工商戶經(jīng)營所得匯算清繳申報流程

3-6月，我們一直在說個人綜合所得的匯算清繳問題。

其實，個人取得的兩類所得需要匯算，一個是經(jīng)營所得，一個是綜合所得，經(jīng)營所得只有實行查賬征收的才需要辦理匯算期清繳，用《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）進行申報。每年3月31日之前進行。

為助力個人所得稅匯算清繳，我們編寫了個人所得稅“經(jīng)營所得”匯算清繳案例（帶納稅申報表），期待對閱讀者有益。

【例】個體工商戶劉某，2019年取得營業(yè)收入196萬，營業(yè)成本112萬，稅金及附加8萬（包含已經(jīng)預繳的個人所得稅3萬）；

營業(yè)費用12.5萬（其中業(yè)務宣傳費5萬，其他營業(yè)費用7.5萬）；

管理費用22萬（其中業(yè)主劉某的工資薪金4.8萬，其他員工的工資薪金12.8萬，職工福利費1.2萬，業(yè)務招待費3萬，其他管理費用0.2萬）；

財務費用0.3萬；其他支出0.5萬，為行政性罰款支出。劉某除以上經(jīng)營所得外，未取得綜合所得。

2019年，劉某費用減除標準6萬元；專項扣除1.248萬（養(yǎng)老0.96萬，醫(yī)療0.288萬，）專項附加扣除3.6萬元（其中子女教育1.2萬，贍養(yǎng)老人1.2萬，住房貸款利息1.2萬）。

【解析】

經(jīng)營所得利潤總額=196-112-8-12.5-22-0.3-0.5=40.7萬。

職工福利費調整：

扣除限額=12.8×14%=1.792，實際發(fā)生額1.2萬，無需作納稅調整。

業(yè)務宣傳費調整：

扣除限額=196×15%=29.4，實際發(fā)生額5萬，無需作納稅調整。

業(yè)務招待費調整：

3×60%=1.8萬，196×5‰=0.98，調增=3-0.98=2.02萬。

不允許扣除的項目：

（1）業(yè)主工資4.8萬；

（2）行政性罰款支出0.5萬；

（3）個人所得稅3萬。

應納稅所得額

=40.7+2.02+4.8+0.5+3-6-1.248-3.6=40.172萬；

應納稅額

=40.172×30%-4.05=8.0016萬；

應補繳稅額

=8.0016-3=5.0016萬。

個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）

《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（A表）》。

該表適用于查賬征收和核定征收的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在中國境內取得經(jīng)營所得，按稅法規(guī)定辦理個人所得稅預繳納稅申報。

《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）。該表適用于查賬征收的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在中國境內取得經(jīng)營所得的匯算清繳申報。

《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（C表）》。該表適用于個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在中國境內兩處及以上取得經(jīng)營所得，辦理個人所得稅的年度匯總納稅申報。

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（查賬征收）個體工商戶經(jīng)營所得季度申報流程

匯算用的是B表，A表是平時預繳用，那平時預繳如何申報呢？下面就以四川省的申報為例講解，一看就懂！

A：經(jīng)營所得個人所得稅申報填哪張表？

財姐：經(jīng)營所得個人所得稅月（季）度申報（A表）。

B：哪些人需要填這張表呀？

財姐：查賬征收和核定征收的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在中國境內取得經(jīng)營所得，辦理個人所得稅預繳納稅申報時，向稅務機關報送該表。

C：合伙企業(yè)有兩個或兩個以上自然人合伙人的，匯總填還是分別填？

財姐：合伙企業(yè)有兩個或兩個以上自然人合伙人的，應分別填報。

A：對了，申報期限是多久呢？

財姐：實行查賬征收的個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，納稅人應在月度或者季度終了后15日內辦理預繳納稅申報；實行核定征收的，納稅人應在月度或者季度終了后15日內辦理納稅申報。

A：若既有綜合所得又有經(jīng)營所得，如何扣除呢？

財姐：有綜合所得又有經(jīng)營所得，則投資者減除費用、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除，只能在綜合所得中扣除。

具體步驟怎么操作？那就看好啰！

第一步

進入自然人辦稅服務平臺。自然人納稅人可以通過以下四種方式進入自然人辦稅服務平臺（以四川省稅務局為例）：

方式一

輸入網(wǎng)址：

https://its.sichuan.chinatax.gov.cn，直接進入。

方式二

通過國家稅務總局四川省稅務局（搜索國家稅務總局四川省稅務局或輸入以下網(wǎng)址：

http://sichuan.chinatax.gov.cn/）點擊“自然人稅收管理系統(tǒng)”即可進入。

方式三

通過國家稅務總局四川省稅務局（搜索國家稅務總局四川省稅務局或輸入以下網(wǎng)址：

http://sichuan.chinatax.gov.cn/）進入個人所得稅專區(qū)內點擊“自然人辦稅服務平臺”按鈕直接進入。

方式四

在電子稅務局首頁點擊【登錄】—【自然人辦稅服務平臺】按鈕即可進入。

注意1：請不要選擇“自然人登錄”方式。

注意2：已注冊的可使用個人所得稅APP掃描二維碼或直接輸入賬號密碼登錄。

如未進行自然人身份注冊的需先注冊后登錄。

注冊方法一：使用居民身份證，通過個人所得稅APP“人臉識別認證注冊”完成自然人身份注冊。

注冊方法二：持身份證件到辦稅服務廳，獲取大廳注冊碼，打開自然人辦稅服務平臺或者個人所得稅APP完成自然人身份注冊。

第二步

點擊【經(jīng)營所得個人所得稅月（季）度申報】（A表），選擇對應需要申報的年份，錄入被投資單位統(tǒng)一社會信用代碼，相關信息自動帶出：

如果被投資單位類型是合伙企業(yè)則會帶出合伙人分配比例；征收方式（大類）分為“查賬征收”和“核定征收”；還需選擇征收方式（小類）哦~

第三步

根據(jù)不同的征收方式（小類），錄入相應計稅信息：

第四步

選填減免稅額和稅收協(xié)定優(yōu)惠事項，若無則直接點擊【下一步】：

第五步

確認申報信息后點擊【提交】：

如企業(yè)類型為合伙企業(yè)，則計算公式和明細自動帶出合伙企業(yè)合伙人分配比例，可在申報成功的頁面立即繳款或查看申報記錄。

如果申報錯誤怎么辦？

別擔心！納稅人辦理納稅申報后，發(fā)現(xiàn)申報表填寫的金額、所得項目等存在錯誤，可以通過“申報更正”功能進行更正和作廢申報。

申報更正

用于已申報成功發(fā)現(xiàn)有誤的報表可進行更正重新申報。

操作步驟：

點擊【申報管理】-【已申報】-【未完成】或【已完成】，選擇對應申報項目點擊【查看】，需要更正則點擊【修改】，即可對報表信息進行更正，再重新申報即可。

注意事項：

(1) 相同納稅人、相同被投資單位、相同年度已進行經(jīng)營所得年度B表申報，則不允許更正A表；

(2) A表已申報信息中存在稅款所屬期止大于當前稅款所屬期止的申報記錄，則屬于后期已申報，存在后期已申報時，不允許更正；

(3) 被投資單位信息不可修改。

申報作廢

用于已申報成功發(fā)現(xiàn)有誤的報表可進行作廢，發(fā)生已開票或發(fā)生抵繳業(yè)務時，則無法作廢。

操作步驟：

1．點擊【申報管理】-【已申報】-【未完成】或【已完成】，選擇對應申報項目點擊【作廢】：

2．點擊【已作廢】，可查看已作廢成功的申報項目。

注意事項：

(1) 相同納稅人、相同被投資單位、相同年度已進行經(jīng)營所得年度B表申報，則不允許作廢A表；

(2) A表已申報信息中存在稅款所屬期止大于當前稅款所屬期止的申報記錄，則屬于后期已申報，存在后期已申報時，不允許作廢。

怎么繳款呢？

納稅人在完成各個申報或更正申報后，生成應補稅款時，通過繳款模塊完成稅款繳納。