一家安裝公司給客戶做中央空調(diào)，空調(diào)占60%，安裝費(fèi)和材料占40%。按增值稅政策，這類業(yè)務(wù)，應(yīng)該按9%交增值稅，并開(kāi)發(fā)票。

但是，客戶腦袋一根筋，非要開(kāi)13%的增值稅專用發(fā)票才行，公司銷售部門也只能按此報(bào)價(jià)并簽回合同。交稅本身不是問(wèn)題，會(huì)計(jì)擔(dān)心的是這種情況竟然有稅務(wù)監(jiān)管上的風(fēng)險(xiǎn)。

為什么多交稅，還會(huì)怕稅務(wù)監(jiān)管上的風(fēng)險(xiǎn)呢？

風(fēng)險(xiǎn)不大，但的確要多點(diǎn)心眼。

原因之一，依法你9%，卻故意按13%，怕稅務(wù)質(zhì)疑你們是不是有其它貓膩，不怕他收，就怕他惦記；

原因之二，對(duì)于這種“外購(gòu)貨物+安裝”的業(yè)務(wù)，當(dāng)前稅收政策很瑣碎——可能是9%也可能是13%，只與公司的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)有關(guān)，從事生產(chǎn)批發(fā)零售的公司就是13%，其它公司就是9%。

如果你認(rèn)為這單業(yè)務(wù)是13%，那為什么之前或之后的其它業(yè)務(wù)又按9%交？標(biāo)準(zhǔn)何在？萬(wàn)一遇上想刁難你的稅務(wù)，說(shuō)你那些按9%納稅的業(yè)務(wù)交少了，不是自找麻煩嗎？

原因之三，就是開(kāi)發(fā)票的內(nèi)容了，問(wèn)題不大，糾結(jié)不小。設(shè)備、材料可以開(kāi)13%，安裝勞務(wù)怎么辦？可以把安裝勞務(wù)開(kāi)成設(shè)備、材料的“價(jià)外費(fèi)用-安裝費(fèi)”，這種情況的開(kāi)票少見(jiàn)，客戶不一定滿意，有些稅務(wù)人員也會(huì)大驚小怪；如果直接把全部金額開(kāi)成設(shè)備、材料，發(fā)票上不顯示安裝勞務(wù)，又怕與會(huì)計(jì)核算的勞務(wù)成本不一致。

糾結(jié)啊，這就是在中國(guó)納稅的不容易。

怎么辦呢，解鈴還須系鈴人，從客戶和合同上找原因，雙方可以修改合同，以便讓納稅、發(fā)票更好地符合稅法的規(guī)定，不在稅務(wù)局面前沒(méi)事找事。

比如，本業(yè)務(wù)總價(jià)100萬(wàn)，給客戶開(kāi)13%的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)該作客戶的工作，適當(dāng)降點(diǎn)價(jià)，開(kāi)9%的增值稅專用發(fā)票，雙方的利益也是一樣的，但形式就合法了。

降多少呢？

這是關(guān)鍵問(wèn)題，算清楚這賬可不簡(jiǎn)單。合同談成13%的稅率價(jià)格100萬(wàn)，不含稅價(jià)就是100萬(wàn)÷1.13=88.5萬(wàn)?？蛻羰前?8.5萬(wàn)做固定資產(chǎn)成本，另外的11.5萬(wàn)是進(jìn)項(xiàng)稅。

如果按9%計(jì)稅，不影響客戶的固定資產(chǎn)成本，增值稅就是88.5萬(wàn)×9%=7.96萬(wàn)，對(duì)客戶來(lái)說(shuō)，少了3.54萬(wàn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)。許多會(huì)計(jì)就感覺(jué)吃虧了。

實(shí)際上，增值稅是價(jià)外稅，本質(zhì)上屬于一項(xiàng)負(fù)債，并不影響利潤(rùn)。進(jìn)項(xiàng)稅金對(duì)利潤(rùn)的影響，只體現(xiàn)在可以節(jié)約城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，僅此而已。

假定城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加總的稅率是12%，3.54萬(wàn)×12%=0.42萬(wàn)，這3.54萬(wàn)的增值稅會(huì)影響約0.42萬(wàn)利潤(rùn)。

簡(jiǎn)言之，如果開(kāi)9%，稅金下降3.54萬(wàn)，客戶少抵進(jìn)項(xiàng)會(huì)多交0.42萬(wàn)的附加稅，這家安裝公司少交增值稅會(huì)少交0.42萬(wàn)的附加稅，就是這么一個(gè)結(jié)果。（嚴(yán)格計(jì)算要列方程，因?yàn)榻祪r(jià)后又會(huì)導(dǎo)致少交增值稅，但差異小到可忽略不計(jì)）

所以，價(jià)格可以調(diào)整為：（88.5-0.42）×1.09=96萬(wàn)，適用9%的稅率開(kāi)票。

這樣，雙方在利潤(rùn)與納稅上，與100萬(wàn)開(kāi)13%是一模一樣的。實(shí)際上，客戶可以少付4萬(wàn)元，還減輕了資金的占用。

問(wèn)題是，如果客戶的會(huì)計(jì)根本就不懂稅務(wù)，或者自己懂實(shí)際上不懂，就會(huì)擔(dān)心這樣吃虧，達(dá)不成協(xié)議，只能妥協(xié)，違法開(kāi)成13%的發(fā)票，不僅讓稅務(wù)局早收3.54萬(wàn)的增值稅和0.42萬(wàn)的城建教附，還讓企業(yè)雙方背上風(fēng)險(xiǎn)。

實(shí)際上，客戶的風(fēng)險(xiǎn)更大一些。

如果客戶的稅務(wù)人員想刁難他，則可以合法地這樣說(shuō)：

“這張發(fā)票開(kāi)錯(cuò)了，適用稅率錯(cuò)誤，因?yàn)殚_(kāi)票方是安裝公司應(yīng)按9%納稅，所以不得抵扣進(jìn)項(xiàng)，應(yīng)該紅沖后重開(kāi)再抵扣。”

這樣就麻煩了，首先，進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出可能會(huì)產(chǎn)生滯納金；其次，還會(huì)多交城建教附；最后，業(yè)務(wù)已經(jīng)結(jié)束，此時(shí)開(kāi)9%很可能不會(huì)再降價(jià)了，導(dǎo)致固定資產(chǎn)價(jià)格上升。這倒讓安裝公司賺了、客戶虧了。