眾所周知，許多的小規(guī)模納稅人差額納稅申報，是申報過程中經(jīng)常會遇到的難點，在實務中，很多小規(guī)模納稅人申報錯誤后作廢申報，或者多次前往辦稅服務廳進行更正，不僅麻煩，而且很繁瑣。今天，小編通過兩個案例解析來綜合分析一下：小規(guī)模納稅人差額征稅申報的全流程，希望能夠幫到大家。

一：享受小微優(yōu)惠的小規(guī)模納稅人；

　　案例一：太原一家旅游公司系小規(guī)模納稅人，按季進行納稅，2021年第3季度提供旅游服務，取得全部含稅收入55萬元，其中支付的門票、住宿、餐費等共計10萬元，選擇差額征稅辦法并按規(guī)定開具了普通發(fā)票。

　　實際情況如下：根據(jù)財政部稅務總局公告2021年第11號規(guī)定，自2021年4月1日至2022年12月31日,對月銷售額15萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額判定。

　　所以，通過計算，該納稅人差額后的余額為45萬元(55-10)，符合免稅標準。則本期申報表填寫如下：

　　首先，差額征稅納稅人必須填寫附列資料一(服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細)。

其中：445545.55=450000/(1+1%)

　　依據(jù)：《財政部稅務總局關(guān)于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》(財政部稅務總局公告2021年第7號)第一條規(guī)定，《財政部稅務總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(財政部稅務總局公告2020年第13號)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2021年12月31日。

其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

　　其次，填寫小規(guī)模納稅人主表。

注意：

　　1、如果可以享受小微政策，則直接將普通發(fā)票收入填寫在第9行以下，1-8行不填寫數(shù)據(jù)。

　　2、第10行和第11行的區(qū)別：

　　填報說明規(guī)定，第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。個體工商戶和其他個人不填寫本欄次。

　　第11欄“未達起征點銷售額”：填寫個體工商戶和其他個人未達起征點(含支持小微企業(yè)免征增值稅政策)的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。本欄次由個體工商戶和其他個人填寫。

　　通俗來講，享受小微企業(yè)優(yōu)惠的小規(guī)模納稅人中，個體工商戶及其他個人填寫第11欄，其他性質(zhì)的填寫第10欄。

　　二、不享受小微優(yōu)惠的小規(guī)模納稅人

　　案例二：太原另一家旅游公司系小規(guī)模納稅人，按季納稅，2021年第3季度提供旅游服務，取得全部含稅收入60萬元，其中支付的門票、住宿、餐費等共計10萬元，選擇差額征稅辦法并按規(guī)定開具了普通發(fā)票。

　　通過計算得出，該納稅人差額后的余額為50萬元(60-10)，超過按季度45萬元的標準，不符合免稅優(yōu)惠。則本期申報表填寫如下：

　　首先，差額征稅納稅人必須填寫附列資料一(服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細)。

其中，495049.50=500000/(1+1%)

　　其次，由于享受3%降1%的政策優(yōu)惠，需要填寫增值稅減免稅申報明細表。

　其次，填寫小規(guī)模納稅人主表。

到此為止，整個流程才算走完，各位小規(guī)模納稅人，你們看懂了嗎