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你了解一般納稅人申報(bào)嗎？

今天就給大家來(lái)介紹這方面的知識(shí)，希望可以對(duì)大家有用。

這個(gè)月大家打開電子稅務(wù)局，你會(huì)發(fā)現(xiàn)，你的增值稅申報(bào)表變了！

如圖：一般納稅人申報(bào)表名稱變了，變成增值稅及附加稅法申報(bào)表（一般納稅人）。

這個(gè)事情是怎么回事呢？

財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問(wèn)題呢？

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這是有文件規(guī)定的！

國(guó)家稅務(wù)總局公告2021第20號(hào)規(guī)定，自2021年8月1日起，增值稅、消費(fèi)稅分別與城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加申報(bào)表整合，啟用《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》及其附列資料和《消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》。

其實(shí)這是繼國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第9號(hào)后，增值稅申報(bào)表正式開始全國(guó)實(shí)行，國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第9號(hào)僅僅是5月1日開始在海南、陜西、大連和廈門開展增值稅、消費(fèi)稅分別與城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加申報(bào)表整合試點(diǎn)

所以，本次增值稅申報(bào)表的變化過(guò)程就是這樣的！

一般納稅人增值稅報(bào)表可以說(shuō)是大家平時(shí)最常用的報(bào)表之一了。

新啟用的《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(一般納稅人適用)》及其附列資料，主要變化點(diǎn)就是以下三個(gè)方面：

1、在原《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》主表增加第39欄至第41欄“附加稅費(fèi)”欄次，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(一般納稅人適用)》;

提醒：附加稅費(fèi)相關(guān)數(shù)據(jù)從附表五自動(dòng)生成。

2、將原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第23欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”和第23b欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))。

3、增加《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(五)》(附加稅費(fèi)情況表)。

其實(shí)，大家也看到了，增值稅一般納稅人申報(bào)表變化也不大，主要就是整合，新申報(bào)表實(shí)施后，原來(lái)的《城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加地方教育費(fèi)附加申報(bào)表》就不用再單獨(dú)填寫了！

為了讓大家對(duì)增值稅一般納稅人申報(bào)表有個(gè)詳細(xì)完整的學(xué)習(xí)了解，二哥借此增值稅申報(bào)表變化之際，給大家重新更新整理一下一般納稅人增值稅申報(bào)的詳細(xì)步驟和過(guò)程。

1、一般納稅人申報(bào)的總體思路和常規(guī)流程詳解

2、一般納稅人享受免稅的納稅申報(bào)

3、一般納稅人享受簡(jiǎn)易計(jì)稅納稅申報(bào)

4、一般納稅人享受差額計(jì)稅的納稅申報(bào)

5、一般納稅人未開票收入的納稅申報(bào)

6、一般納稅人享受即征即退納稅申報(bào)

7、一般納稅人享受加計(jì)抵減納稅申報(bào)

1、一般納稅人申報(bào)的思路和常規(guī)流程

一般納稅人增值稅申報(bào)簡(jiǎn)單的說(shuō)就是把你企業(yè)當(dāng)期的增值稅相關(guān)情況以填寫申報(bào)表的形式報(bào)送給稅務(wù)局，形式可以多樣，網(wǎng)上申報(bào)、上門申報(bào)等。當(dāng)然目前我們都是跑網(wǎng)路，按期網(wǎng)上填寫申報(bào)表申報(bào)即可。

增值稅申報(bào)最關(guān)鍵點(diǎn)就落到哪里？

你得會(huì)計(jì)算增值稅！會(huì)計(jì)算你才知道你填寫進(jìn)去后得出的稅到底對(duì)不對(duì)。

你得知道申報(bào)表的各項(xiàng)數(shù)據(jù)都是從哪里來(lái)的？怎么收集和統(tǒng)計(jì)這些數(shù)據(jù)？雖然現(xiàn)在都是信息集成，申報(bào)表都是自動(dòng)提取你的開票、抵扣數(shù)據(jù)，但是你還是需要知道這些數(shù)據(jù)的來(lái)龍去脈，否則一有變化，你就會(huì)抓瞎。

你得認(rèn)識(shí)申報(bào)表了解它的結(jié)構(gòu)，主表、附表1、附表2等到底什么關(guān)系，了解和認(rèn)識(shí)它，你才知道什么數(shù)據(jù)應(yīng)該往什么地方填。

當(dāng)然，你還得懂一些最基本的常識(shí)，比如納稅義務(wù)時(shí)間、留抵稅額等，不然還會(huì)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

會(huì)算增值稅

增值稅，英文名字 value-added tax，簡(jiǎn)稱VAT，是以貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)在流轉(zhuǎn)中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù)征收的稅。

增值額如何算？

大家可能說(shuō)很簡(jiǎn)單嘛，銷售額-采購(gòu)額不就是我的增值額嘛，確實(shí)如此，（銷售額-采購(gòu)額）*稅率不就等于增值稅。

但在實(shí)際當(dāng)中，商品新增價(jià)值或附加值在生產(chǎn)和流通過(guò)程中是其實(shí)是很難準(zhǔn)確計(jì)算的，也比較難以監(jiān)管，因此，我們就看到了現(xiàn)在的計(jì)算增值稅的方法，購(gòu)進(jìn)扣稅法。

（銷售額-采購(gòu)額）*稅率這個(gè)公式我們拆分一下

銷售額*稅率-采購(gòu)額*稅率

我們給銷售額*稅率取個(gè)好聽的名字：銷項(xiàng)稅額

我們?cè)俳o采購(gòu)額*稅率取個(gè)好聽的name：進(jìn)項(xiàng)稅額

這下大家是不是很熟悉了？銷售額*稅率-采購(gòu)額*稅率=銷售稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=應(yīng)交增值稅。上一環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅額成為下一環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額，下一環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅額成為再下一環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額，每一個(gè)環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅減去進(jìn)項(xiàng)稅額就形成了本環(huán)節(jié)的應(yīng)納稅額。

銷售稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)就是一般納稅人一般計(jì)稅的經(jīng)典算法了。

我們?cè)阡N售時(shí)候會(huì)給對(duì)方開發(fā)票，算一個(gè)增值稅銷項(xiàng)稅額(當(dāng)然不開票有納稅行為也要計(jì)算)，然后我們采購(gòu)時(shí)候，取得對(duì)方的增值稅專用發(fā)票或其他抵扣憑證，算一個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅額（沒抵扣憑證就不能計(jì)算，哈哈），把這兩個(gè)數(shù)據(jù)按期填寫到增值稅申報(bào)表上去，就是我們的增值稅申報(bào)了。

所以我們準(zhǔn)備申報(bào)公司增值稅時(shí)候至少就得有這兩個(gè)東西。開票數(shù)據(jù)和抵扣數(shù)據(jù)。

數(shù)據(jù)來(lái)自哪里？

開票數(shù)據(jù)

企業(yè)要經(jīng)營(yíng)就會(huì)開票，新企業(yè)稅務(wù)報(bào)道后，做了稅種核定和票種核定，買個(gè)盤做個(gè)發(fā)行，然后從稅務(wù)局申請(qǐng)發(fā)票回來(lái)，安裝好開票系統(tǒng)，然后就可以開票了，你就按照你們的合同，按照納稅義務(wù)時(shí)間開票就行了，月初以開票系統(tǒng)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)填寫申報(bào)表。

第一步:月末結(jié)束后，打開我們的開票系統(tǒng)（以金稅盤舉例），在報(bào)稅處理-月度統(tǒng)計(jì)中查詢。

第二步：選擇期間。

第三步：查找開票匯總情況，并打印出來(lái)備用

這里的資料就是你填寫申報(bào)表附表1銷項(xiàng)稅的主要來(lái)源。

抵扣數(shù)據(jù)

我們?nèi)粘＝佑|最多的抵扣數(shù)據(jù)就是增值稅專用發(fā)票抵扣，這也主要說(shuō)專票這種抵扣憑證。

如果你想要了解全面的抵扣憑證，可以收藏并看看二哥下面這篇文章。

今天主要說(shuō)說(shuō)專票怎么抵扣？

1、通過(guò)稅務(wù)局網(wǎng)站找到登錄網(wǎng)址入口，如圖：

有些網(wǎng)站沒有把平臺(tái)地址放在上面，那就自己輸入

目前全國(guó)4個(gè)直轄市、23個(gè)省、5個(gè)自治區(qū)、5個(gè)單列市的增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)網(wǎng)址基本趨同。

網(wǎng)址格式基本是
https://fpdk.sichuan.chinatax.gov.cn/

不同省把中間代表省份的拼音字母替換即可，比如廣東省就是講sichuan替換成guangdong。

當(dāng)然，也不全然都是這樣，目前有7個(gè)地區(qū)的網(wǎng)址比較特殊，大家關(guān)注一下即可。

2、登錄后，插入金稅盤、稅控盤或稅務(wù)Ukey，輸入密碼登錄。

3、登錄后，我以專票為例看看如何勾選？

4、點(diǎn)擊抵扣勾選，選擇發(fā)票抵扣勾選。

5、可以直接輸入要勾選的發(fā)票代碼、號(hào)碼等信息直接查詢?cè)摪l(fā)票

也可以，選擇一定開票范圍，把這期間所有發(fā)票查詢出來(lái)進(jìn)行勾選。

6、查找到這張發(fā)票后直接點(diǎn)擊前面方框勾選確定提交即可。

7、勾選提交后，我們點(diǎn)擊抵扣勾選統(tǒng)計(jì)對(duì)勾選提交的信息進(jìn)行統(tǒng)計(jì)查詢。

8、統(tǒng)計(jì)查詢可以查看已經(jīng)勾選的匯總信息，如果無(wú)誤，在申報(bào)期點(diǎn)擊確認(rèn)就算完成了，確認(rèn)后的信息會(huì)自動(dòng)采集到申報(bào)表，我們核對(duì)后申報(bào)即可。

這張統(tǒng)計(jì)表就是你進(jìn)項(xiàng)稅的最主要的來(lái)源。

準(zhǔn)備工作

準(zhǔn)備好數(shù)據(jù)資料

1、開盤系統(tǒng)的開票匯總表
2、勾選系統(tǒng)的勾選統(tǒng)計(jì)表
3、對(duì)賬差異表

對(duì)賬差額表是什么鬼？

有部分會(huì)計(jì)總是覺得申報(bào)和賬務(wù)是不搭邊的，一說(shuō)到申報(bào)增值稅，直接把申報(bào)表拿來(lái)開始填寫。

上面數(shù)據(jù)哪里來(lái)的也不多問(wèn)多想，我知道很多人就是這樣做的，因?yàn)榻?jīng)常有這樣的朋友和二哥交流時(shí)候暴露他們的做法，銷售額就按照開票填唄，進(jìn)項(xiàng)哪里來(lái)，反正就按照勾選平臺(tái)的數(shù)據(jù)直接填寫就行了。

從來(lái)也沒去管財(cái)務(wù)賬上的數(shù)據(jù)，申報(bào)了一段時(shí)間，有一天，稅務(wù)局或者審計(jì)過(guò)來(lái)查賬，讓ta把申報(bào)表數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)賬應(yīng)交增值稅的差異列一個(gè)明細(xì)出來(lái)。

這時(shí)候才發(fā)現(xiàn)這個(gè)問(wèn)題竟然成為了一個(gè)重大的問(wèn)題，哪里有這東西呢？慌慌張張地去找差異，一年的數(shù)據(jù)啊，從何找起？這就是平時(shí)不做好臺(tái)賬的嚴(yán)重后果。

更可怕的是，最后比對(duì)下來(lái)，發(fā)現(xiàn)賬上有很多做了收入收了款，而沒開發(fā)票的收入，這些竟然沒有申報(bào)增值稅。

好吧，補(bǔ)稅吧。

很多公司賬務(wù)處理崗位和申報(bào)崗位是分離的，如果申報(bào)前不進(jìn)行核對(duì)，很多潛在的問(wèn)題都可能無(wú)法發(fā)現(xiàn)，比如賬務(wù)處理錯(cuò)誤，進(jìn)項(xiàng)稅掛成銷項(xiàng)稅，比如有會(huì)計(jì)按照稅會(huì)規(guī)定做了收入，提了銷項(xiàng)稅，但是稅務(wù)崗還未開票。

所以，每次申報(bào)增值稅，填寫增值稅申報(bào)表之前都有一個(gè)必須的準(zhǔn)備過(guò)程，就是核對(duì)工作。

沒有核對(duì)申報(bào)的數(shù)據(jù)就可能出現(xiàn)漏申報(bào)或者錯(cuò)申報(bào)，所以，一定要申報(bào)前認(rèn)真核對(duì)。

雖然財(cái)政部2016年下發(fā)了最新的增值稅會(huì)計(jì)核算的通知，具體科目也增加了一大堆（如上圖）。

但是，說(shuō)實(shí)話哈，我們一般的企業(yè)最主要的還是涉及那幾個(gè)科目，比如最用的多的就是應(yīng)交增值稅下面的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

我們?nèi)粘：藢?duì)也主要核對(duì)這幾個(gè)科目，當(dāng)然涉及其他科目你也應(yīng)該核對(duì)。

每個(gè)月月初，我們?cè)谏陥?bào)增值稅，填寫增值稅申報(bào)表之前，都應(yīng)該認(rèn)真仔細(xì)的核對(duì)應(yīng)交增值稅科目和開票、勾選確認(rèn)的數(shù)據(jù)。核對(duì)清楚再進(jìn)行分析填列增值稅申報(bào)表。之所以是分析填列，那就是申報(bào)表數(shù)據(jù)不一定就和你開票和勾選的總數(shù)一模一樣。

銷項(xiàng)核對(duì)

核對(duì)開票系統(tǒng)開票數(shù)據(jù)和應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額的差異。

首先，你得去開票系統(tǒng)導(dǎo)一個(gè)開票明細(xì)數(shù)據(jù)，就是所有開票數(shù)據(jù)的電子明細(xì)表，方便加工核對(duì)的。

如圖所示即為系統(tǒng)導(dǎo)出的開票明細(xì)，如果不知道怎么導(dǎo)，看看二哥哥下面這篇文章：

注意！申報(bào)增值稅之前，這兩件事不做不行

然后最好再打印一個(gè)開票匯總表，匯總表主要看我們導(dǎo)出的明細(xì)清單和總數(shù)是否對(duì)的上，不然你核對(duì)半天，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)都是錯(cuò)誤的，那結(jié)果當(dāng)然也是錯(cuò)誤的。一窗式比對(duì)也是申報(bào)表和匯總表的數(shù)據(jù)，所以一定要核對(duì)一下。

然后，你要做的就是把財(cái)務(wù)系統(tǒng)的應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額導(dǎo)一個(gè)明細(xì)出來(lái)，這個(gè)各個(gè)財(cái)務(wù)軟件都是不一樣的，具體你自己琢磨琢磨你們用的財(cái)務(wù)軟件，就是導(dǎo)明細(xì)賬。

剩下的工作就是用Excel進(jìn)行核對(duì)了，這里也是大家要精通Excel的原因，如果你Excel耍的好，這個(gè)工作花不了多少時(shí)間的。找出差異原因。然后做一個(gè)電子臺(tái)賬備查。

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常見差異有哪些？

1、賬務(wù)錯(cuò)誤。比如開了發(fā)票，入賬金額和稅額錄錯(cuò)了，畢竟是人為嘛，這種情況需要調(diào)賬，這種申報(bào)表需要按發(fā)票填寫，申報(bào)表和賬務(wù)的差異臺(tái)賬備查，后期調(diào)整。

2、發(fā)票開錯(cuò)，比如發(fā)票開重了，這個(gè)時(shí)候申報(bào)表也需要先填寫重復(fù)這張發(fā)票，因?yàn)橐淮笆奖葘?duì)申報(bào)金額不得小于開票數(shù)據(jù)，申報(bào)表和賬務(wù)的差異臺(tái)賬備查，下期紅字沖銷重復(fù)發(fā)票。

3、發(fā)票誤作廢了，有些人不小心把當(dāng)月發(fā)票誤點(diǎn)作廢了，如果此筆收入當(dāng)月達(dá)到納稅義務(wù)時(shí)間，申報(bào)表需要補(bǔ)上，補(bǔ)在未開票收入欄次，下個(gè)月補(bǔ)開發(fā)票。

4、未開票收入。這種就是賬務(wù)肯定確認(rèn)了收入，計(jì)提了銷項(xiàng)稅，但是沒開票，這就是一個(gè)差異，申報(bào)時(shí)候需要填寫上，但是開票數(shù)據(jù)是沒有的，如果沒有對(duì)賬，這塊你可能漏申報(bào)，那么這個(gè)差異，計(jì)入到備查賬，以后開票了再核銷掉。

5、開票未做收入。比如，收到預(yù)收款開票，尚未達(dá)到銷售收入確認(rèn)條件，這也是一個(gè)差異，申報(bào)按照開票申報(bào)，但是賬務(wù)就沒有這個(gè)收入，臺(tái)賬備查。

6、視同銷售情況，視同銷售賬務(wù)處理也沒有這個(gè)收入額，但是需要填寫申報(bào)表，申報(bào)表銷售額和賬務(wù)的差異臺(tái)賬備查。

等等這些情況，都需要核對(duì)來(lái)發(fā)現(xiàn)，如果你沒核對(duì)，那么比如上面有些情況，該申報(bào)未申報(bào)，不該申報(bào)重復(fù)申報(bào)，這些都是潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

進(jìn)項(xiàng)核對(duì)

核對(duì)抵扣明細(xì)和賬上應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額的差異

首先，你得通過(guò)勾選平臺(tái)去下載一個(gè)抵扣明細(xì)清單，如何下載？

點(diǎn)擊這里查看：一般納稅人申報(bào)之前，請(qǐng)務(wù)必下載這份清單核對(duì)

然后也就是從財(cái)務(wù)軟件導(dǎo)一個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅的明細(xì)賬出來(lái)，剩下工作就是運(yùn)用Excel開始核對(duì)。

常見差異

1、賬務(wù)錯(cuò)誤，也就是認(rèn)證抵扣了，你入賬金額錄入錯(cuò)誤，這個(gè)按照抵扣的數(shù)據(jù)填寫申報(bào)表，差異臺(tái)賬備查，后期調(diào)整賬務(wù)

2、漏認(rèn)證，賬務(wù)有，但是沒有認(rèn)證，記住，勾選可以在申報(bào)期結(jié)束前勾選上個(gè)月的，所以核對(duì)了有這種差異，趕緊再把漏認(rèn)證的勾選上，減少這種差異。

3、不該抵扣的，如果核對(duì)發(fā)現(xiàn)不該抵扣的，需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，比如用于職工福利的購(gòu)進(jìn)商品，抵扣清單有，但是賬務(wù)上沒做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，那么記得做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，申報(bào)表也要同時(shí)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出填寫。

進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出核對(duì)

核對(duì)申報(bào)表進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出賬面進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的數(shù)據(jù)

申報(bào)表進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出填寫的數(shù)據(jù)看看賬務(wù)上進(jìn)行了進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理沒有？

有時(shí)候會(huì)計(jì)處理崗位在賬務(wù)處理時(shí)候進(jìn)行了賬務(wù)處理，比如存貨的報(bào)廢，但是申報(bào)崗位并沒去核對(duì)賬，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出漏填。

有了核對(duì)差異后，你就可以結(jié)合開票數(shù)據(jù)、抵扣數(shù)據(jù)、、差異數(shù)據(jù)分析填列申報(bào)表了。

具體申報(bào)流程

匯總上報(bào)-納稅申報(bào)-三方扣款-清卡，其實(shí)流程就是這么簡(jiǎn)單。

匯總上報(bào)，說(shuō)的簡(jiǎn)單點(diǎn)就是把你的開票信息匯總上傳了，匯總上報(bào)的工作在開票系統(tǒng)完成，這個(gè)一般是現(xiàn)在開票系統(tǒng)基本是自動(dòng)完成了，你不用管。你次月1日打開開票系統(tǒng)他會(huì)提醒你已經(jīng)上傳成功。如果匯總上報(bào)成功你還沒納稅申報(bào)，那系統(tǒng)就會(huì)提醒你這個(gè)。

具體目前叫匯總上報(bào)，具體金稅盤、稅控盤、稅務(wù)Ukey的流程還有區(qū)別，大家可以收藏并查看下面這篇詳細(xì)的文章。

點(diǎn)擊收藏：8月征期截止至16日，這是抄報(bào)稅詳細(xì)流程

納稅申報(bào)，就是填寫申報(bào)表，這個(gè)在申報(bào)軟件里面填寫，個(gè)別是手工填寫大廳申報(bào)。

以開票基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和你核對(duì)的差異分析填列附表1，按票種、按稅率對(duì)應(yīng)填寫即可

以勾選平臺(tái)的數(shù)據(jù)和需要計(jì)算填列的進(jìn)項(xiàng)稅結(jié)合核對(duì)差異臺(tái)賬，分析填列附表2

其實(shí)主要就是附表1、2的填寫，附表3是有差額計(jì)稅的填寫

附表4是加計(jì)抵減和稅額抵減，這個(gè)有的就填，沒有就不填

附表5是附加稅，當(dāng)期產(chǎn)生了增值稅的話附加稅會(huì)自動(dòng)生成。

還有減免稅明細(xì)表，都是有就填寫，沒有就空白保存即可。

附表1、2填寫后會(huì)自動(dòng)生成主表數(shù)據(jù)，主表生成后再自己檢查一下當(dāng)期繳納稅金是否和自己核對(duì)是一致，如果沒問(wèn)題就可以提交申報(bào)了。

繳款，如果有稅金產(chǎn)生則可以直接網(wǎng)上點(diǎn)擊扣款。

清卡，清卡也是自動(dòng)完成。申報(bào)完成后你再次打開開票會(huì)提醒你清卡完成。這就意味著你的申報(bào)工作完成了。完成后系統(tǒng)就是這樣。

這里，二哥以一個(gè)詳細(xì)的案例給大家展示一下是如何根據(jù)開票、抵扣數(shù)據(jù)填寫申報(bào)表的。

注意，這是我們最基本的增值稅一般納稅人申報(bào)流程，也是最常規(guī)的。

二哥稅稅念公司為增值稅一般納稅人。2021年6月發(fā)生有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)，開具4張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額合計(jì)1200000元，稅額合計(jì)156000元（銷項(xiàng)稅額）；

銷售應(yīng)稅貨物，開具1張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額80000元，稅額10400元（銷項(xiàng)稅額）。

購(gòu)進(jìn)按規(guī)定允許抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得1張9%增值稅專用發(fā)票，金額50000元，稅額4500元（進(jìn)項(xiàng)稅）；

取得1張注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價(jià)2000元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費(fèi)120元（進(jìn)項(xiàng)稅）；

取得5張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計(jì)2060元（進(jìn)項(xiàng)稅）。

購(gòu)進(jìn)一棟不動(dòng)產(chǎn)，取得1張?jiān)鲋刀?%專用發(fā)票，金額1500000元，稅額135000元（進(jìn)項(xiàng)稅）。

企業(yè)符合加計(jì)抵減政策，并已通過(guò)電子稅務(wù)局提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。

分析

本期（銷項(xiàng)稅額）=156000+10400=166400（元）

購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額，即4500元（勾選進(jìn)項(xiàng)稅）；

取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%=（2000+120）÷（1+9%）×9%=175.05（元）（計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅）

需要注意，民航發(fā)展基金不作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的基數(shù)。

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=2060÷（1+3%）×3%=60（元）（計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅）

購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=4500+175.05+60=4735.05（元）

購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額，即135000元；（勾選進(jìn)項(xiàng)稅）

本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=4735.05+135000=139735.05（元）

企業(yè)可計(jì)提的加計(jì)抵減額=139735.05×10%=13973.51（元）

本期應(yīng)納稅額=本期銷項(xiàng)稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額-本期實(shí)際抵減額=166400-139735.05-13973.51=12691.44（元）

上述僅僅是案例計(jì)算，具體開票就是二哥前面說(shuō)的用開票軟件開，月度初要上報(bào)匯總，抵扣的具體分不同抵扣憑證或計(jì)算直接填列，或勾選后填寫申報(bào)表。

具體填寫申報(bào)表按內(nèi)容分別填寫。

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：

本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=80000（元）

本行“開具其他發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=10400（元）

《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=1200000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=156000（元）

本月銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額合計(jì)=156000+10400=166400（元）

該企業(yè)2020年9月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報(bào)如下所示：

2.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”：

本行“份數(shù)”列=2（份）

本行“金額”列=50000+1500000=1550000（元）

本行“稅額”列=4500+135000=139500（元）

《附列資料（二）》第8b行“其他”：

本行“份數(shù)”列=6（份）

本行“金額”列=（2000+120）÷（1+9%）+2060÷（1+3%）=3944.95（元）

本行“稅額”列=175.05+60=235.05（元），本行填寫企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

《附列資料（二）》第9行“（三）本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=1（份）

本行“金額”列=1500000（元）

本行“稅額”列=135000（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。

《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=7（份）

本行“金額”列=50000+3944.95=53944.95（元）

本行“稅額”列=4500+235.05=4735.05（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的所有國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額。

該企業(yè)2021年6月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報(bào)如下所示：

3.該企業(yè)2021年6月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報(bào)如下所示：

4.該企業(yè)2021年6月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：

上面案例就是一個(gè)比較常規(guī)的日常案例，涉及開票、抵扣的具體數(shù)據(jù)的填寫，大部分企業(yè)日常就是類似業(yè)務(wù)，參考申報(bào)即可。

以上其實(shí)就是一個(gè)大概的一般計(jì)稅原理和申報(bào)流程，如果你是新手，你按照這個(gè)流程操作，其實(shí)報(bào)稅沒啥難的，一般小公司，新企業(yè)也沒有其他復(fù)雜的業(yè)務(wù)，甚至完全就是開票多少收入就是多少，勾選多少進(jìn)項(xiàng)就是多少，沒有各種特殊情況，那么就更簡(jiǎn)單了。

然后有特殊業(yè)務(wù)，比如免稅業(yè)務(wù)啊、簡(jiǎn)易計(jì)稅業(yè)務(wù)，差額計(jì)稅業(yè)務(wù)、即征即退，這種我們下面的部分給大家單獨(dú)說(shuō)，這些特殊業(yè)務(wù)是相對(duì)獨(dú)立的。

2、一般納稅人免稅的納稅申報(bào)

增值稅免稅，是指某項(xiàng)應(yīng)稅行為，本身屬于應(yīng)稅范圍。因?yàn)閲?guó)家政策扶持，銷售環(huán)節(jié)不征收增值稅，但進(jìn)項(xiàng)不允許抵扣，不退還。

免稅就是銷項(xiàng)稅沒有，對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅也沒有，要轉(zhuǎn)出，這就和我們一般計(jì)稅填報(bào)方式有所差異。

免稅的項(xiàng)目還是比較多的，比如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、銷售避孕藥品和用具等，國(guó)家會(huì)經(jīng)常根據(jù)經(jīng)濟(jì)情況發(fā)布一些新政策，比如2020年疫情防控的免征增值稅的優(yōu)惠政策（2021年3月已經(jīng)到期）。

當(dāng)然，你如果想了解目前自己的行業(yè)或者自己的應(yīng)稅行為是否有免稅政策，可以直接看看減免稅代碼（大概有接近200種），這個(gè)里面還是特別全的。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)第七條規(guī)定，一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》“二、免稅項(xiàng)目”第4欄“免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額”和第5欄“免稅額”不需填寫。自發(fā)布之日起施行。

二哥稅稅念公司是一家生活服務(wù)公司，2020年4月取得銷售收入35萬(wàn)，由于面對(duì)的是個(gè)人消費(fèi)者，所以收入均未開具發(fā)票。

2020年5月在辦理納稅申報(bào)時(shí)候，應(yīng)該如何填寫申報(bào)表？下面是最新的填法。

附表一

填寫第四版塊。具體是第19欄免稅項(xiàng)目“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”未開具發(fā)票欄次。

增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表

主表

注意，5月申報(bào)時(shí)候和之前申報(bào)的重大變化就在于減免稅明細(xì)表的填寫，減免稅明細(xì)表中，免稅項(xiàng)目”第4欄“免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額”和第5欄“免稅額”不需填寫，如下圖：

其實(shí)這個(gè)第4列、第5列之前就很多朋友不知道如何填寫？所以這個(gè)欄次在填寫的時(shí)候也比較混亂不清。這次直接取消填寫也算是給納稅人減輕申報(bào)負(fù)擔(dān)。

正常情況下，這兩個(gè)欄次如何填寫？

第4列“免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額”：本期用于增值稅免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人不填寫本列，一般納稅人按下列情況填寫：

（1）一般納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅和免稅項(xiàng)目的，按當(dāng)期免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫；

（2）一般納稅人本期銷售收入全部為免稅項(xiàng)目，且當(dāng)期取得合法扣稅憑證的，按當(dāng)期取得的合法扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫；

（3）當(dāng)期未取得合法扣稅憑證的，一般納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自行計(jì)算免稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；無(wú)法計(jì)算的，本欄次填“0”。

第5列“免稅額”：一般納稅人和小規(guī)模納稅人分別按下列公式計(jì)算填寫，且本列各行數(shù)應(yīng)大于或等于0。

一般納稅人公式：第5列“免稅額”≤第3列“扣除后免稅銷售額”×適用稅率-第4列“免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額”。

小規(guī)模納稅人公式：第5列“免稅額”＝第3列“扣除后免稅銷售額”×征收率。

免征增值稅的賬務(wù)處理如何做？這里二哥再和大家探討一下，主要是因?yàn)槊舛愘~務(wù)處理在實(shí)踐中還是存在爭(zhēng)議。

最大的爭(zhēng)議就是有部分觀點(diǎn)認(rèn)為，收到的免稅收入因?yàn)樵鲋刀惷舛惲耍瑫?huì)計(jì)核算先要做價(jià)稅分離，依據(jù)也有。

財(cái)會(huì)2016.22號(hào)文有個(gè)規(guī)定。

當(dāng)然22號(hào)文并未指出貸的損益類科目是指得那個(gè)科目，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他收益、營(yíng)業(yè)外收入都是損益類科目，很多人形成慣性思維，都計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，其實(shí)這是不一定的。本著從哪里來(lái)回哪里去的原則，既然是從收入中分離的一塊稅金，這會(huì)減免了，那么回到收入去是更為合理的。

所以，做價(jià)稅分離的觀點(diǎn)是這樣核算。

借：應(yīng)收賬款 350000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 330188.68

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）19811.32

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅額）19811.32

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 19811.32

當(dāng)然，銷項(xiàng)稅額和減免稅額同屬應(yīng)交增值稅的專欄。

最終實(shí)際結(jié)果是一樣的。

不做價(jià)稅分離的情況

借：應(yīng)收賬款 350000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 350000

我個(gè)人觀點(diǎn)是偏向不做價(jià)稅分離的賬務(wù)處理，一步到位，簡(jiǎn)單方便，更實(shí)操。

財(cái)政部也有相關(guān)回復(fù)！

這里還需要重點(diǎn)提醒一下。

如果你有免稅收入，你進(jìn)項(xiàng)稅卻沒有轉(zhuǎn)出的填寫，這點(diǎn)是非常異常的，會(huì)引起稅務(wù)的指標(biāo)預(yù)警。

D熱力有限公司是2015年11月份成立的私營(yíng)有限責(zé)任公司，注冊(cè)資本500萬(wàn)元，主要從事電力、熱力生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)務(wù)，屬于增值稅一般納稅人。2018年7月，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)2016—2017年度實(shí)施了稅務(wù)檢查。

該企業(yè)2016年自行申報(bào)收入總額為3996萬(wàn)元，其中自行申報(bào)增值稅免稅收入829萬(wàn)元，期末留抵稅額98萬(wàn)元，繳納增值稅0元，繳納企業(yè)所得稅64萬(wàn)元；2017年自行申報(bào)收入總額為3879萬(wàn)元，其中自行申報(bào)增值稅免稅收入775萬(wàn)元，期末留抵稅額154萬(wàn)元，繳納增值稅0元，繳納企業(yè)所得稅58萬(wàn)元。

通過(guò)對(duì)該企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)分析后，檢查人員認(rèn)為該企業(yè)的增值稅稅種存在較大的疑點(diǎn)，該企業(yè)所檢查年度存在大額期末留抵稅額未繳納增值稅，全年增值稅免稅收入占全部營(yíng)業(yè)收入比例約20%，而進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)很小，那么這是否意味著企業(yè)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)錯(cuò)誤？此外，企業(yè)增值稅免稅收入額確認(rèn)是否準(zhǔn)確呢？

圍繞上述兩方面檢查人員展開了核實(shí)。

經(jīng)了解，該企業(yè)主要供熱對(duì)象為企業(yè)和居民，其中向居民供熱而取得的采暖費(fèi)收入占總收入的比例約為20%。企業(yè)根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于供熱企業(yè)增值稅房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕94號(hào))第一條規(guī)定“自2016年1月1日至2018年供暖期結(jié)束，對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱而取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅”，將取得的居民供熱收入作為增值稅免稅收入處理。檢查人員通過(guò)比對(duì)企業(yè)記載的居民供熱銷售收入明細(xì)賬、向居民開具的增值稅發(fā)票等賬簿資料，未發(fā)現(xiàn)企業(yè)增值稅免稅收入額確認(rèn)有誤。

那么，企業(yè)在取得免稅收入時(shí)涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是如何處理的呢？

經(jīng)詢問(wèn)財(cái)務(wù)人員得知，該企業(yè)供熱的燃料主要為煤炭，企業(yè)在取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票后，全部予以認(rèn)證抵扣，財(cái)務(wù)人員并不知曉需要將無(wú)法劃分的用于居民供熱取得的免稅收入涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)做轉(zhuǎn)出處理的規(guī)定。那么，稅法是如何具體規(guī)定的呢？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十六條規(guī)定：

“一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)”。

以2016年1月為例，該企業(yè)當(dāng)月取得不含稅供熱收入560萬(wàn)元，其中向居民個(gè)人收取免稅供熱收入115萬(wàn)元，當(dāng)月外購(gòu)燃料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額45萬(wàn)元，所購(gòu)燃料既用于居民供熱也用于企業(yè)供熱，而且企業(yè)無(wú)法劃分各自的進(jìn)項(xiàng)稅額。

根據(jù)公式，2016年1月不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=45*115/560=9.24萬(wàn)元。經(jīng)過(guò)逐月計(jì)算后，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)最終對(duì)該企業(yè)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額予以做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。