建筑工程一般納稅人9%，材料成本500萬，面對增值稅、所得稅兩大難題怎么辦？
建筑工程
某建筑工程企業(yè)(一般納稅人9%稅率)合同標(biāo)的1000萬元，其中材料成本500萬元(取得13%進項)、勞務(wù)成本(工人工資)300萬元，工人需現(xiàn)金支付且無勞務(wù)發(fā)票提供。
類情況：(1)施工單位應(yīng)替工人申報和繳納個人所得稅。(2)進項少入賬導(dǎo)致不能稅前列支，企業(yè)利潤虛高。
1、增值稅銷項稅：1000*9%=90(萬元)
2、進項稅：500*13%=65(萬元)
3、附加稅：(90-65)*(7%+3%+2%)=3(萬元)
4、企業(yè)所得稅：(1000-500-3)*25%=124.25(萬元)
5、合計納稅：90-65+3+124.25=152.25(萬元)
對于建筑工程行業(yè)說，耗資大、耗時長，其中增值稅涉及到的稅率也是比較復(fù)雜的，在一項業(yè)務(wù)中，可能是建筑服務(wù)，也可能是其他現(xiàn)代服務(wù);可能有一般項目，也可能有簡易征收項目，因此建筑業(yè)納稅人在納稅時就要注意區(qū)分不同情況下的適用稅率了。
理論上講建筑業(yè)企業(yè)可以通過取得進項票的方式來抵扣降低稅負(fù)，比如鋼材、混凝土等建筑材料，以及運輸費用等。只不過在進行業(yè)務(wù)的時候很難取得增值稅專用發(fā)票，這就導(dǎo)致建筑業(yè)進項抵扣不足的問題比較突出。
除建筑工程，建筑材料、勘察設(shè)計、造價咨詢、工程項目管理等等，這些環(huán)節(jié)的納稅同樣面臨著煩惱。人工成本為主，不少隱形支出進項少，導(dǎo)致企業(yè)所得稅稅負(fù)過重。
那么針對以上問題，如何稅收籌劃合理節(jié)稅呢?
一、個人獨資核定征收
(1)建筑工程、建筑施工公司還可以把勞務(wù)、材料采購分離出來，在園區(qū)設(shè)立建筑工程隊、材料采購銷售中心等，同樣可以享受核定征收，銷售采購經(jīng)營部個稅核定征收0.25%~1.75%。
從而享受核定征收政策，通過這種節(jié)稅模式，沒有企業(yè)所得稅，分紅時也沒有20%的個稅了，節(jié)稅高達(dá)90%以上。
案例解析：
建筑工程收入1000萬應(yīng)該怎么做納稅籌劃?
如果入駐園區(qū)拆分成兩個500萬小規(guī)模個人獨資企業(yè)，入駐園區(qū)后享受稅收優(yōu)惠政策
增值稅(2021年期間小規(guī)模納稅人可以享受 1% 優(yōu)惠政策)：500/1.01*0.01=4.95萬
附加稅：4.95*6%=0.297萬
個人所得稅：10.5萬
納稅總額15.747*2=31.494萬
完稅后可直接提現(xiàn)，無需再次繳納20%分紅個稅
稅收籌劃
(2)成立服務(wù)中心、管理中心等，個人獨資企業(yè)(小規(guī)模/一般納稅人)都可以申請核定征收。小規(guī)模納稅人0.5%-2.1%(小規(guī)模最高2.1%)，一般納稅人0.5%-3.1%。
小規(guī)模總稅負(fù)不高于5.18%，經(jīng)過這種方式，分紅時就不需要再次繳納20%的個稅了。
(3)工程、施工、建筑安裝類個人獨資企業(yè)/合伙企業(yè) 個稅核定征收(0.35%—2.45%)
二、個體戶
可以設(shè)立一個個體工商戶來作為勞務(wù)分包商，或者工程服務(wù)商、設(shè)計公司或者安裝服務(wù)商，將以上工作一部分或者多部分外包出來。
個體工商戶核定征收，比如設(shè)立xx經(jīng)營部，總部稅負(fù)2.06%
建筑行業(yè)
三、有限公司稅收優(yōu)惠政策
建筑企業(yè)可采用成立新公司、分公司、子公司或者遷移的方式入駐園區(qū)，園區(qū)招商長期持續(xù)穩(wěn)定，它們對入園企業(yè)按一定比例進行稅收扶持，外地企業(yè)也可以享受，不受地域的限制。且園區(qū)招商采用總部經(jīng)濟形式，不需要企業(yè)實體入駐園區(qū)，不改變主體公司現(xiàn)有的經(jīng)營方式、經(jīng)營地址。即日起，凡是有限公司入駐園區(qū)，均可免費辦理，一切費用全免。。
增值稅以地方財政所得的60%-90%給予扶持
企業(yè)所得稅以地方財政所得的40%-95%給予扶持
股東分紅繳納的個稅可以享受地方留存的40%~70%扶持
車船稅:以納稅總額的70%-80%扶持!
園區(qū)
充分考慮稅收籌劃的成本與效益，建筑企業(yè)涉及到的稅負(fù)非常復(fù)雜，面對稅負(fù)高時，老板和會計應(yīng)該實時關(guān)注稅收優(yōu)惠政策，合理節(jié)稅合理降低企業(yè)稅負(fù)是有必要的!
